Формирование финансового результата

Формирование финансового результата

Формирование финансового результата
Министерство общего и профессионального образования
Российской Федерации

ХАБАРОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ
ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

Кафедра бухгалтерского учета и контроля

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ВЫПОЛНИЛ студент IV курса заочного отделения

ПРОВЕРИЛ

БЛАГОВЕЩЕНСК 2000 ГОД.
ПЛАН

1. Основные нормативные документы.

Структура и порядок формирования финансового результата.

Учет расчетов по налогу на прибыль.

Практическое задание.

ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ.

Основными нормативными документами являются
1.Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» (утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г., №552 и № 661 от 12 июля 1995 г.)

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.
Инструкция о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия.
Инструкции ГНС РФ
Инструкции Государственного таможенного комитета РФ.
План счетов бухгалтерского учета в РФ.

2.СТРУКТУРА И ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА.

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации. Финансовый результат определяют по счету 80 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки.
Хозяйственные операции отражаются на счете 80 по так называемому кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 80 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 80 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 80 и характеризует размер убытка организации. Счет 80 имеет одностороннее сальдо.
Конечный финансовый результат организации складывается под влиянием
а) финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов и другого имущества;
б) внереализационных прибылей и убытков.
Различие между этими составными частями прибылей или убытков состоит в том, что финансовый результат от реализации продукции и другого имущества первоначально определяется по счетам реализации (46, 47, 48), а затем с этих счетов списывается на счет 80.
Внереализационные прибыли и убытки сразу относят на счет 80, без предварительной записи на промежуточных счетах.
Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг).
Организации получают основную часть прибыли от реализации продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее производство и реализацию. Перечень этих затрат определяется Положением о составе затрат.
Результат от реализации продукции ежемесячно списывают со счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Сельскохозяйственные организации, имеющие годовой цикл производства продукции, закрывают счет 46 один раз – в конце года.
Списание прибыли оформляют бухгалтерской записью дебетуют счет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредитуют счет 80 «Прибыли и убытки». Списание убытков оформляют бухгалтерской проводкой с обратной корреспонденцией счетов. Снабженческие, сбытовые и торговые организации списывают со счета 46 на счет 80 не прибыль или убыток, а валовой доход от реализации товаров. Для того чтобы получить на счете 80 реальный финансовый результат от реализации товаров, на счет 80 списывают издержки обращения торговых организаций, относящихся к реализованным товарам (со счета 44 «Издержки обращения»). Распределение издержек обращения между реализованными товарами и остатками товаров на конец месяца осуществляется обычно по отношению издержек обращения между реализованными товарами и остатками товаров на конец месяца осуществляется обычно по отношению издержек обращения к продажной стоимости товара в процентах.
Аналитический учет по счету 80 ведется по каждой статье прибылей и убытков.
Учет финансовых результатов от прочей реализации.
Кроме продукции (работ, услуг), организации могут реализовать основные средства, нематериальные активы, производственные запасы, ценные бумаги и другие активы. Реализация основных средств отражается на счете 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств», а прочих активов – на счете 48 «Реализация прочих активов». На счете 47 отражается не только реализация основных средств, но и выбытие их по любым другим причинам (при списании, ликвидации, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и т.п.). При этом финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают со счета 47 на счет 87 «Добавочный капитал». Финансовый результат от выбытия основных средств по любой другой причине списывают со счета 47 на счет 80. Это означает, что списываемый со счета 47 на счет 80 финансовый результат характеризует эффективность всех операций по выбытию основных средств, а не только операций по реализации основных средств.
На счете 48 «Реализация прочих активов» определяют финансовый результат от реализации нематериальных активов, производственных запасов, ценных бумаг и других видов имущества, кроме готовой продукции (работ, услуг), товаров и основных средств. По дебету счета 48 отражаются балансовая стоимость реализуемого имущества, расходы по реализации имущества и суммы НДС, а по кредиту – выручка от реализации имущества (включая указанные налоги), сумма износа по реализуемым нематериальным активам и МБП. Финансовый результат по счету 48 определяют сопоставлением дебетового и кредитового оборотов. Выявленная разница между этими оборотами списывается со счета 48 на счет 80 таким же образом, как и по счету 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».
Учет доходов и расходов от внереализационных операций.
Помимо реализационного финансового результата организации получают внереализационный финансовый результат, представляющий собой различные доходы, расходы и потери, непосредственно учитываемые на счете 80 «Прибыли и убытки». В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включают доходы, полученные от участия в других организациях; доходы (расходы, убытки) от финансовых операций другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, с финансовыми операциями и участием в других организациях. Достаточно полный перечень внереализационных доходов и расходов приведен в характеристике счета 80 в Плане счетов.
Доходы от участия в других организациях возникают при получении организацией части прибыли других организаций (от сдачи части имущества в счет вклада в уставный капитал других организаций и от дочерних организаций), в виде дивидендов по приобретенным акциям, а также арендной платы за сдачу в аренду имущества. В настоящее время используются два варианта отражения доходов от участия в других организациях
по фактическому поступлению денежных средств;
по предварительному начислению доходов и записи на счетах.
При первом варианте по мере поступления денежных средств дебетуют счета 50, 51, 52, 55 и кредитуют счет 80. При втором варианте начисленные доходы оформляются бухгалтерской записью
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на сумму доходов от вкладов в уставный капитал других организаций, арендной платы и дивидендов;
Дебет счета 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами» на сумму дохода от дочерней организации;
Кредит счета 80 «Прибыли и убытки» на всю сумму начисленных доходов.
Поступившие платежи по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счетов 76 и 78.
Доходы и расходы (убытки) от финансовых операций состоят из курсовых валютных разниц, доходов от облигаций и процентов за средства, переданные в займы, расходов по приобретению облигаций. Положительные курсовые разницы в зависимости от объекта учета оформляют бухгалтерскими записями
Дебет счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» на разницу по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями;
Дебет счетов 50 «Касса», 52 «Валютный счет» на разницу по денежным средствам в валюте;
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на сумму выдачи валюты под отчет и других счетов;
Кредит счета 80 «Прибыли и убытки».
По задолженности перед поставщиками и подрядчиками положительная курсовая разница отражается по кредиту счета 80 и дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Отрицательные курсовые разницы оформляются обратными бухгалтерскими проводками по отношению к положительной курсовой разнице.
Доходы организаций по облигациям оформляются бухгалтерскими записями в том же порядке, что и доходы от участия в других организациях.
Прочие внереализационные доходы, расходы и потери списывают на счет 80 «Прибыли и убытки» с дебета или кредита соответствующих счетов в момент их выявления. Например, в дебет счета 80 с кредита счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» списывается сумма начисленных организации штрафов, пеней, неустоек.
Затраты по аннулированным производственным заказам списывают в дебет счета 80 с кредита счетов 20 «Основное производство» (на стоимость неиспользованных полуфабрикатов, деталей и узлов), 31 «Расходы будущих периодов» (на сумму затрат по подготовке производства, относящихся к аннулированным заказам) и др.
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, отражается по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 80 «Прибыль и убытки», убытки оформляются обратной бухгалтерской проводкой.
Поступления от уплаты штрафов, пени, различных неустоек и других видов санкций отражаются по кредиту счета 80 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами. Уплаченные организацией суммы штрафов, пени, неустоек и другие санкции отражают по дебету счета 80 с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (т.е. на счет 81 «Использование прибыли»).
Учет доходов будущих периодов.
Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, используют пассивный счет 83 «Доходы будущих периодов». По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью. По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на прибыль отчетного года.
К счету 83 могут быть открыты субсчета
83-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
83-2 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
83-3 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;
83-4 «Курсовые разницы» и др.
На субсчете 83-1 учитываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, — арендная и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, за пользование средствами связи и др. Полученные или начисленные суммы доходов отражаются по кредиту субсчета 83-1 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов. Списание доходов на расходы наступившего отчетного периода выполняется по дебету субсчета 83-1 и кредиту соответствующих денежных или расчетных счетов.
На субсчете 83-2 учитывают предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы. По кредиту субсчета 83-2 отражают выявленные в отчетном году за прошлые годы суммы недостач, признанные виновными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами, в корреспонденции со счетом 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Одновременно на эти суммы кредитуют счет 84 и дебетуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По мере погашения задолженности по недостачам кредитуют субсчет 73-3 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно оплаченная задолженность отражается по дебету субсчета 83-2 и кредиту счета 80.
На субсчете 83-3 учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их балансовой стоимостью. Выявленная разница отражается по кредиту субсчета 83-3 и дебету субсчета 73-3. При погашении задолженности по выявленной разнице кредитуют субсчет 73-3 и дебетуют счета учета денежных средств или другого имущества. Одновременно погашенная часть разницы или вся ее сумма списывается в дебет субсчета 83-3 и кредит счета 80.
На субсчете 83-4 учитывают положительные и отрицательные курсовые разницы в том случае, если эти разницы не отражаются сразу на счете 80. В течение года положительные и отрицательные курсовые разницы записываются соответственно в кредит и дебет субсчета 83-4 в корреспонденции со счетами учета денежных средств дебиторов и кредиторов. В конце года сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по субсчету 83-4 определяют сальдо курсовых разниц и списывают это сальдо с субсчета 83-4 на счет 80.
Аналитический учет по счету 83 осуществляется по субсчетам
83-1 – по каждому виду доходов;
83-2 – по каждому виду недостач;
83-3 – по видам недостающих ценностей;
83-4 – по каждому виду курсовых разниц (по валютному счету, по расчетам с подотчетными лицами и т.п.), а по расчетам с разными дебиторами и кредиторами – по каждому долгу.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.

Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется на счете 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
На основании расчета авансовых платежей в бюджет по налогу на прибыль ежемесячно начисляют авансовые платежи и отражают их по дебету счета 81 «Использование прибыли», субсчет «Платежи в бюджет из прибыли», и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Перечисление начисленных сумм платежей в бюджет по налогу на прибыль отражают по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», с кредита счетов учета денежных средств (обычно со счета 51).
Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль» счета 68 показывает состояние расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль. Дебетовое сальдо свидетельствует о переплате налоговой суммы в бюджет, а кредитовое – о недоплате. В последнем случае организация должна дополнительно начислить причитающуюся в бюджет сумму.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическим авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком РФ.
Наряду с изложенным порядком расчетов по налогу на прибыль организации могут с 1 января 1997 г. перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога (в соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ).
Начисленные суммы налога на прибыль отражают по дебету счета 81 «Использование прибыли» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль». Перечисление начисленных сумм и платежей в бюджет оформляют записью по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету «Платежи в бюджет из прибыли» обычно не ведут. Необходимую аналитическую информацию получают из расчетов по налогу на прибыль.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА УЧЕТА

Счет 01

Счет 02

Счет 04

с. 38200

с. 4600

с. 2000

27) 4950

6) 2680

с. 43150

с. 7280

с. 2000

Счет 06

Счет 08

Счет 16

с. 5150

с. 2160

с. 680

3) 1240
5) 1448

с. 5150

с. 2160

с. -472

Счет 10

Счет 12

Счет 13

с. 1340

с. 5600

с. 2800

1) 10200
4) 8700

25) 3960

с. 2840

с. 9560

с. 2800

Счет 20

Счет 19

Счет 26

с. 890

с. 940

с.

4) 8700
14) 33098

1) 2040
12) 1580

6) 2680
13) 6894

5) 1448

3) 248

7) 2400

7) 10950

25) 792

8) 924

8) 4216

с. 2440

10) 890

18) 6894

об) 6894

об) 32208

Счет 31

Счет 40

Счет 45

с. 560

с. 1300

с. 750

14) 33098
15) 10100

15) 10100
19) 8690

с. 560

с. 24298

с. 2160

Счет 46

Счет 43

Счет 50

с.

с.

с. 450

18) 2614
17) 18295

16) 2250
20) 2250

23) 15064
24) 15064

19) 8690

26) 2800

20) 2250

21) 4741

с.

с. 3250

с.

Счет 51

Счет 58

Счет 60

с. 36800

с. 1900

с. 10200

2) 3800
11) 7900

11) 7900
1) 10200

17) 18295
22) 1736

1) 2040

29) 3850

3) 1488

30) 7493

с. 1900

16) 2250

23) 15064

25) 4752

об) 22095
об) 36043

об) 7900
об) 20730

с. 22852

с. 23030

Счет 61

Счет 62

Счет 68

с. 470

с. 1200

с. 4800

12) 1580
9) 1602

22) 1602
18) 2614

30) 7493
28) 1659

с. 470

с. 1200

об) 10675
об) 5875

Счет 69

Счет 70

Счет 85

с. 3280

с. 3450

с. 24730

23) 134
8) 5140

9) 1736
7) 13350

9) 134

24) 15064

об) 5274

об) 16800

c. 8420

с. 24730

Счет 87

с. 17900

27) 4950

с. 22850

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ П/П
Наименование документа
Содержание хозяйст- венной операции
Сумма (тыс. руб.)
Корреспо щеи счета
ндирую-

частная
общая
Дт
Кт

1.
Счета поставщи- ков
Акцептованы счета пос- тавщиков за поступившие материалы

— покупная стоимость
10200

10
60

— НДС (20%)
2040
12240
19
60

2.
Выписка банка из расчетного счета
Поступил на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации
3800
51
94

3.
Счета поставщи- ков
Акцептован счет транс- портной организации за доставку материалов
1240

16
60

НДС (20%)
248
1488
19
60

4.
Лимитные карты
Отпущены материалы по учетным ценам на изго- товление

— продукции А
6500

20
10

— продукции Б
2200
8700
20
10

5.
Бухгалтерская справка
Списаны ТРЗ, относящие- ся к материалам, израсхо- дованным на изготовле- ние

— продукции А
1082

20
16

— продукции Б
366
1448
20
16

6.
Разработочная таблица
Начислена амортизация со стоимости основных средств общехозяйствен- ного назначения
2680
26
2

7.
Расчетно-платеж- ные ведомости
Начислена заработная плата

— производственным рабо- чим за изготовление

продукции А
6700

20
70

продукции Б
4250

20
70

— общехозяйственному персоналу
2400
13350
26
70

8.
Бухгалтерская справка
Произведены отчисления на социальное страхова- ние и обеспечение в раз- мере 38,5% от начислен- ной заработной платы

— производственных рабо- чих за изготовление

продукции А
2580

20
69

продукции Б
1636

20
69

— общехозяйственного персонала
924
5140
26
69

9.
Расчетно-платеж- ная ведомость
Произведены удержания из начисленной заработ- ной платы работников

— отчислений в пенсион- ный фонд (1%)
134

70
69

— подоходного налога (12%)
1602
1736
70
68

10.
Бухгалтерская справка
Начислены проценты за пользование краткосроч- ным кредитом
890
26
90

11.
Выписка банка из расчетного счета
Перечислено в погашение задолженности поставщи- ком за материалы
7900
60
51

12.
Бухгалтерская справка
Зачтен НДС

1580
68
19

13.
Бухгалтерская справка
Распределены и списаны на себестоимость изделий общехозяйственные рас- ходы
4218 2676
6894
20 20
26 26

14.
Накладая
Выпущена из производ- ства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себесто- имости
33098
40
20

15.
Счета
Отгружена со склада гото- вая продукция по факти- ческой себестоимости
10100
45
40

16.
Счета поставщи- ков
Акцептованы счета тран- спортной организации за доставку продукции поку- пателем
2250
43
60

17.
Выписка банка из расчетного счета
Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продук- цию
18295
51
46

18.
Бухгалтерская справка
Начислен НДС (16,67)

2614
46
68

19.
Бухгалтерская справка
Списывается фактическая себестоимость реализо- ванной продукции
8690
46
45

20.
Бухгалтерская справка
Списываются на себесто- имость реализованной продукции коммерческие расходы
2250
46
43

21.
Бухгалтерская справка
Списывается на соответ- ствующий счет финансо- вый результат от реализо- ванной продукции.
4741
46
80

22.
Выписка банка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета в погашение задол- женности

— бюджету — подоходный налог
1602

68
51

— пенсионному фонду
134
1736
69
51

23.
Чек денежный
Поступило с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы
15064
50
51

24.
Платежные ведо- мости
Выплачена из кассы зара- ботная плата
15064
70
50

25.
Счета поставщи- ков
Акцептованы счета постав- щиков за МБП
3960

12
60

НДС (20%)
792
4752
19
60

26.
Приходный кас- совый ордер
Поступили взносы родите- лей на содержание детей в детском саду
2800
50
88

27.
Акт приема-пере- дачи основных средств
Получены безвозмездно от другой организации основ- ные средства
4950
1
87

28.
Бухгалтерская справка
Произведены отчисления от прибыли

— налог на прибыль (35%)
1659

81
68

— в фонд накопления (10%)
308
1967
81
88

29.
Выписка банка из расчетного счета
Перечислено с расчетного счета в погашение задол- женности банку по кратко- срочной ссуде
3850
90
51

30.
Выписка банка из расчетного счета
Перечислена с расчетного счета в бюджет

— сумма налога на прибыль
1659

68
51

— сумма налога на добав- ленную стоимость
5834
7493
68
51

Расчеты.

По операции 1. Сумма НДС находится из суммы покупной стоимости 10200 х 20% = 2040.

По операции 5. ТЗР % = (ТЗР н.м. (680)+ ТЗР пост.(1240)) х 100 / УЦ н.м.(1340) + УЦ пост.(10200) = 16,64 %
Для продукции А 6500 х 16,64 % = 1082
Для продукции Б 2200 х 16,64 % = 366

По операции 8.
Для продукции А 6700 х 38,5 % = 2580
Для продукции Б 4250 х 38,5 % = 1636
Общехозяйственного персонала 2400 х 38,5 % = 924

По операции 9.
Пенсионный фонд (1%) 13350 х 1 % = 134
Подоходный налог (12%) 13350 х 12 % = 1602

По операции 13.
Продукция А (6700 / (13350 – 2400)) х 6894 = 4218
Продукция Б (4250 / 10950) х 6894 = 2676
Общехозяйственные расходы списываемые на себестоимость = амортизация со стоимости основных средств 26 (2680) + заработная плата 26 (2400) + отчисления на социальное страхование и обеспечение 26 (924) + проценты за пользование кредитом (890) = 6894

По операции 14.
Фактическая себестоимость = незавершенное производство (дебетовое сальдо 20 счета (890)) + обороты по дебету 20 (32208) = 33098
Все эти затраты с дебета 20 переносятся в кредит 20, а оттуда списываются в дебет 40.

По операции 18.
НДС находится с суммы оборотов по дебету счета 46 т.е. (8690 + 2250 + 4741) х 16,67 % = 2614.

По операции 20.
Коммерческие расходы списываются на себестоимость реализованной продукции. Сумма оборотов по дебету 43 и начальное сальдо 43 счета переносятся в кредит 43, а затем списываются в дебет 46 = 2250.

По операции 21.
Результат от реализации продукции = 4741.

По операции 22.
По операции 9 мы нашли сумму подоходного налога и сумму перечисляемую пенсионному фонду они равны 1602 и 134.

По операции 23.
Остаток на начало месяца по кредиту 70 + обороты по кредиту 70 за месяц – обороты по дебету 70 = 15064.

По операции 24.
Из кассы выплачивается заработная плата в размере 15064.

По операции 28.
Прибыль составила 4741 налог на прибыль в размере 35 % = 1659, а отчисления в фонд накопления 10 % = 308.

По операции 30.
Сумма налога на прибыль = 1659
Сумма НДС = Остаток по кредиту 68 (4800) + оборот НДС по кредиту 68 (2614) – оборот НДС по дебету 1580 = 5834

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

Номер счета
Сальдо на 1.10.99
Обороты за октябрь 1999
Сальдо на 1.11.99

Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт

01
38200

4950

43150

02

4600

2680

7280

04
2000

2000

06
5150

5150

08
2160

2160

10
1340

10200
8700
2840

12
5600

3960

9560

13

2800

2800

16
680

1240
1448
472

19
940

3080
1580
2440

20
890

32208
33098

26

6894
6894

31
560

560

40
1300

33098
10100
24298

43

2250
2250

45
750

10100
8690
2160

46

18295
18295

50
450

17864
15064
3250

51
36800

22095
36043
22852

58
1900

1900

60

10200
7900
20730

23030

61
470

470

62
1200

1200

68

4800
10675
5875

69

3280
134
5274

8420

70

3450
16800
13350

85

24730

24730

80

4741

4741

81

1967

1967

87

17900

4950

22850

88

1200

3108

4308

89

560

560

90

6000
3850
890

3040

92

10520

10520

94

500

3800

4300

95

6000

6000

96

3850

3850

Итого
100390
100390
207560
207560
126429
126429

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

«Эккаунтинг для менеджеров» Ред.; Кондраков Н.П. Изд. «ДЕЛО» Москва 1998 год.

«Финансы предприятий» Учебное пособие Ред.; А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Изд. ИНФРА-М, Москва 1999 год.

Закон РФ «о бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ Утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.94 г. № 170.

План счетов бухгалтерского учета. От 1 ноября 1991 г. № 56.

«