Аудиторская проверка

Аудиторская проверка

Аудиторская проверка

Курган 2003 КГУ Кучин А.А.
План и программа аудиторской проверки
Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен учитывать направления аудита данного! участка, рассмотренные выше. Содержание общего плана и программы аудита приведены соответственно в табл.1 2
Таблица 1. Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями
Проверяемая организация ОАО «Альфа»
Период аудита 01.09.2003-31.09.2003
Количество человеко-часов 25
Руководитель аудиторской группы Степанова М.И.
Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 40000

№
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель

1
Аудит учредительных документов
Степанова М.И.

2
Аудит формирования устав­ного капитала

Иванов С.Г.

3
Аудит расчетов с учредителями

Степанова М.И.

4
Аудит начисления, удержания и перечисления

налогов и иных обязательных платежей

Иванов С.Г

Руководитель аудиторской организации ______ ____________
Подпись Расшифровка
Руководитель аудиторской группы _______ ___________
Подпись Расшифровка
Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов

В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах эконо­мических субъектов, как совокупность вкладов (долей, паевых -юсов учредителей-участников, акций по номинальной стоимости — для акционерных обществ) в денежной, натуральной, материальной формах или в виде ценных бумаг.

Таблица 2. Программа аудита учредительных документов и расчетов с учреждениями

Проверяемая организация ОАО «Альфа»
Период аудита 01.09.2003-31.09.2003
Количество человеко-часов 25
Руководитель аудиторской группы Степанова М.И.
Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 40000

1
2
3
4
5

№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Период прове­дения
Испол­нитель
Рабочие документы аудитора

11.1 1.21.3 1.4
Аудит учредитель­ных документов Проверка учреди­тельных документов Проверка наличия разрешительных документов на пра­во заниматься оп­ределенными вида­ми деятельности Прослеживание от­ражения величины уставного капитала, долей, распределен­ных согласно учре­дительным доку­ментам Сопоставление уч­редительных доку­ментов, решений акционеров, собст­венников, руковод­ства экономиче­ского субъекта с данными бухгалтер­ского учета по отра­жению видов дея­тельности
ЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельно
Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Иванов С.Г.
Копии -учре­дительных документов Копии раз­решений, лицензии и т.п Копии учре­дительных документов, регистров бухгалтер­ского учета, баланса Копии учре­дительных документов, копии реше­ний, регист­ры бухгал­терского учета

1.51.622.12.2 2.3 2.4 2.52.6 2.73 3.13.2 3.3
Проверка докумен­тов, подтверждаю­щих права собст­венности учредите­лей на имущество и право, вносимое в качестве вклада в уставный капитал Проверка регистра­ции изменений уч­редительных доку­ментов Аудит формирова­ния уставного ка­питала Проверка правиль­ности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал Проверка наполне­ния уставного ка­питала по учреди­телям и по срокам Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, величины собственных акций, выкупленных у ак­ционеров Проверка правиль­ности оценки вно­симых в уставный капитал материаль­ных ценностей,’от­четов недвижимо­сти, прав и т.д. в качестве вкладов Проверка бухгалтер­ского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материаль­ных ценностей, объ­ектов независимо­сти, прав и т.д.Проверка бухгал­терского оформле­ния при увеличе­нии уставного ка­питалаПроверка бухгал­терского оформле­ния при уменьше­нии уставного ка­питала Аудит расчетов с учредителями Проверка отраже­ния расчетов с уч­редителями по сче­ту «Задолженность участников (учреди­телей) по вкладам в уставный капитал» Проверка отражения расчетов с учредите­лями по счету «Задол­женность участником (учредителем) по вы­плате доходов» Проверка полноты и правильности расче­та доходов, получен­ных учредителями
ЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельно
Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.
Договоры купли-про­дажи, патен­ты, автор­ские свиде­тельства, платежные документы, нотариаль­ные доку­ментыКопии о регистрации и перереги­страции уч­редительных документов Приказы, акты прием­ки, регистры бухгалтерско­го учетаКопии учре­дительных документов, хозяйствен­ных операцийРегистры бухгалтерс­кого учета, баланс Методики оценки, про­токолы соб­раний учре­дителейПриказы, ак­ты, регистры • бухгалтерско­го учета, ра­бочий план счетов .Приказы, ак­ты, регистры бухгалтерско­го учета, ба­ланс, прото­колы, отчет об изменении капитала Приказы, ак­ты, протоко­лы, регистры бухгалтерско­го учета, ба­ланс, отчет об изменени­ях уставного капитала Справки, ре­гистры бух­галтерского учета, балансСправки, расчеты, регистры бухгалтер­ского учета, документы Расчеты, справки, ре­гистры бух­галтерского учета, сметы

3.4
Проверка организа-
Еженедельно
Иванов С.Г.
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров

ции учета и выпла- ты дивидендов

3.5
Проверка фактиче-
Еженедельно
Степанова М.И.
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

ского поступления

в качестве вкладов

учредителей в ус-

тавный капитал

оборотных и вне-

оборотных активов

3.6
Проверка фактиче-
Еженедельно
Иванов С.Г.
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс

ского выбытия обо-

ротных и внеобо-

ротных активов в ре-

зультате расчетов с

учредителями

3.7
Проверка расчетов
Еженедельно
Иванов С.Г.
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс, расчеты, справки, данные о движении денежных средств

при выбытии из со-

става учредителей

4
Аудит начисления,
По налговым декларациям
Степанова М.И.
НКРФ

удержания и первт

числения налогов и

иных обязательных

платежей

4.1
Проверка правиль-
По налговым декларациям
Степанова М.И.
НКРФ

ности расчетов по

НДС

4.2
Проверка правиль-
Еженедельно
Иванов С.Г.
Отчеты о прибылях и убытках справки, расчеты

ности расчетов по

налогу на прибыль’

4.3 Проверка правиль
Еженедельно
Степанова М.И.
НКРФ,справки, расчеты, сведения

ности расчетов по подоходному налогу с физических лиц

4.4 Проверка правиль-
Еженедельно
Иванов С.Г.
Законодательство о внебюджетных социальных фондах, справки, расчеты, сведения

ности расчетов по иным обязательным

платежам

Руководитель аудиторской организации _______ ___________
Подпись Расшифровка
Руководитель аудиторской группы ________ ___________
Подпись Расшифровка
При учреждении акционерного общества все его акции должны быть размещены среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также привилегированными. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала. Все акции общества именные.
2.Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного Федераль­ным законом на дату регистрации общества, а закрытого — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.
3.Уставный капитал и фактическая задолженность учреди­телей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно.
4. Акции общества при его.учреждении должны быть полно­стью оплачены в течение срока, определенного уставом общест­ва, при этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации.
5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приоб­ретения (размещения).
6 Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного обще­ства может осуществляться деньгами, ценными бумагами, дру­гими вещами или имущественными правами либо иными пра­вами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций об­щества при его учреждении определяется договором о создании общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг — решением о их размещении.
Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере, если иное не установлено до­говором о создании общества при его учреждении или решени­ем о размещении дополнительных акций.
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между уч­редителями.
7.При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества неденежными средствами денежная оценка имущест­ва, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг, произво­дится советом директоров. Если номинальная стоимость приоб­ретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества составляет более двухсот установленных Федеральным законом минимальных размеров оплаты труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком (аудитором) имущества, вно­симого в оплату акций и иных ценных бумаг общества.
8 Акции, поступившие в распоряжение общества, не пре­доставляют права голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества погашением указанных акций.
9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельно­сти экономическрф субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями.
Расчет уровня существенности.

Базовый показатель
Значение базового показателя, р.
Доля от базового показателя, %
Значение для нахождения существенности, р.

1.Балансовая прибыль
294410
5
14720

2.Валовыйобъем реализации без НДС
2115640
2
42310

3.Валюта баланса
1904790
2
38100

4.Собственный капитал
871750
10
87180

5.Общие затраты
1893820
2
37800

Расчет (14720+42310+38100+87180+37880)/5 = 44040
(44040-14720)/44040=67%
(-44040+87180)/44040=98%
(42310+38100+37880)/3=39430 (округляем до 40000)
(40000-39430)/40000=1,4