Анализ объёма выпуска и реализации продукции предприятия филиала ОАО МПОВТ» «Завод печатных плат»»
БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ
Кафедра менеджмента
РЕФЕРАТ
на тему
«Анализ объёма выпуска и реализации продукции предприятия филиала ОАО «МПОВТ» «Завод печатных плат»»
Минск, 2008
Анализ объёма выпуска продукции
Анализ объёма производства начинается с изучения динамики товарной продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста.
Таблица 1
Динамика объёма производства товарной продукции
Годы
Товарная продукция в сопоставимых ценах, млн. р.
Темпы роста, %
базисные
цепные
2006
1063,857
100
100
2007
1101,582
103,5
103,5
2008
1491,131
140,2
135,4
С каждым годом объём производства продукции растет. Если сравнивать выпуск продукции по годам, то что в 2007 году (по сравнению с 2006 годом) объём производства продукции увеличился на 3,5 %. А в 2008 году (по сравнению с 2007 годом) произошел рост выпуска продукции на 35,4 %. За три года объём производства товарной продукции увеличился на 40,2 %, при этом, значительную роль в таком увеличении оказал рост выпуска продукции в 2008 году.
Далее необходимо проанализировать структуру произведенной продукции, а также факторы, влияющие на изменение выпуска товарной продукции.
Таблица 2
Анализ выпуска товарной продукции по каждому изделию в период 2006-2008 г.г. по филиалу ОАО «МПОВТ» «Завод печатных плат»
Изделие
2006 год
2007 год
Абсолютное отклонение выпуска продукции 2007 года к 2006 году, млн. р.
2008 год
Абсолютное отклонение выпуска продукции 2008 года к 2007 году, млн. р.
1
2
3
4
5
6
Платы
904,217
922,10
+17,880
1267,188
+345,090
МПП
132,739
307,43
+174,700
272,445
-34,985
ДПП
479,777
468,34
-11,440
898,436
+430,097
ОПП
291,700
146,34
-145,360
96,306
-50,034
Свёрла и фрезы
12,778
11,330
-1,450
10,166
-1,164
Сторонние заказы
146,868
168,14
+21,270
213,770
+45,630
Всего
1063,857
1101,582
+37,725
1491,113
+389,531
Из табл. 2.3 видно, что объём производства продукции в 2008 году вырос (относительно 2007 года) на 389,56 млн. р. При рассмотрении структуры выпуска продукции можно сделать вывод, о том что, на рост объёма производства повлияло увеличение выпуска следующей продукции ДПП, сторонние заказы. Особенно существенное влияние оказало увеличение выпуска ДПП (+430,097). Однако выпуск некоторых видов продукции снизился МПП, ОПП, свёрла и фрезы – что явилось причиной уменьшения объёма производства продукции на 86,179 млн. р.
Если сравнивать 2007 и 2006 года, то объём выпуска продукции увеличился на 37, 725 млн.руб. Прежде всего это связано со значительным увеличением выпуска МПП (на 174,7 млн. р.). Также положительное влияние на рост объёма производства оказало увеличение выпуска сторонних заказов. Однако произошло и уменьшение объёма производства на 158,25 млн. р., это связано с уменьшением выпуска следующей продукции ДПП, ОПП, сверла и фрезы.
Так как, платы (ОПП, ДПП, МПП) являются доминирующими изделиями в общей структуре выпуска продукции, рассмотрим причины изменения выпуска данных изделий. Для этого необходимо проанализировать их выпуск по каждому году в штуках.
Таблица 3
Объём производства печатных плат в штуках за2006-2008 г.г.
Изделие
2006 год
2007 год
Абсолютное отклонение выпуска ПП 2007 г. к 2006 г., шт.
2008 год
Абсолютное отклонение выпуска ПП 2008 г. к 2007 г., шт.
МПП
3181
10966
+7785
6729
-4237
ДПП
73874
70448
-3426
74051
+3603
ОПП
101970
78106
-23864
68072
-10034
Всего плат
179025
159520
-19505
149352
-10168
Из табл. 3 видно, что, в целом, объём реализации печатных плат с каждым годом продолжает уменьшаться. Однако, по отдельным видам плат отмечается как уменьшение, так и увеличение выпуска продукции в штуках. В 2007 году производство МПП увеличилось на 71%. Это связано с увеличением экспортных поставок в РФ ООО «ЦПТА» и «Спецпромэлетроника» г. Москва, «КМИЗ» г. Казань, «СизПром» г. Сестрорецк.
Уменьшение объёмов выпуска ОПП и ДПП связано с введением исчисления НДС по стране назначения – потерян заказ ОАО «АВАР» г. Псков. В 2008 году снизилось производство МПП на 39%. Причиной стало отсутствие на заводе установки электротестирования МПП – потерян крупный заказчик «ЛОНИИС» г. С-Петербург.
Увеличению выпуска ДПП способствовало появление разовых заказчиков.
Уменьшение выпуска ОПП произошло по причине потери заказчиков («з-д ЗЕНИТ» г. Вилейка, «СИТАЛ» г.Минск, «Зенит» г. Могилев), которых не устроили цены на продукцию.
Далее необходимо рассмотреть соотношение в производстве печатных плат между количеством выпущенной продукции в штуках и в рублях.
Рис. 1 Соотношение производства печатных плат в штуках и в рублях
Из графика видно, что выпуск продукции (в штуках) с каждым годом уменьшается, однако объём произведенной продукции (в рублях) постепенно увеличивается. Следовательно, увеличение объёма производства (в рублях) произошло по причине увеличения цен на продукцию.
Увеличение цены на продукцию, в свою очередь, связано с увеличением себестоимости продукции.
Анализ объёма реализации продукции
Рассмотрим факторы и их влияние на изменение объема реализации продукции.
Возможны два варианта методики анализа факторов изменения объема реализации.
Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид
ГПн + ТП = РП + ГПк (1)
Отсюда,
РП = ГПн + ТП – ГПк (2)
Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так
ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк (3)
РП = ГПн + ТП + ОТн – ОТк – ГПк , (4)
где ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;
ТП – стоимость выпуска товарной продукции;
РП – объём реализации продукции за отчётный период;
ОТн, ОТк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.
На изменение объема реализации продукции оказывают влияние факторы, приведенные в ее аддитивной факторной модели — объем произведенной продукции ТП и остатки нереализованной продукции (ГП и ОТ). При этом следует помнить, что факторы изменения остатков готовой продукции на конец года ГПК и товаров отгруженных, но не оплаченных потребителем на конец года ОТК, оказывают на объем реализации обратное влияние знаку изменения самих этих показателей — снижение ГПК и ОТК увеличивает объем реализации, а увеличение — уменьшает его.
Расчет влияния факторов на объем изменения реализации производится сравнением фактических уровней факторных показателей отчетного года с базисным их уровнем и вычислением абсолютного прироста каждого из них.
Расчёты по приведенным методикам анализа факторов изменения объёма реализации продукции за период 2006-2008 гг. приведены в табл. 4.
Таблица 4
Анализ факторов изменения объёма реализации продукции за период 2006-2008г.г.
Показатели
2006 год
2007 год
Абсолютное отклонение реализации ПП 2007 г. к 2006 г., млн. р.
2008 год
Абсолютное отклонение реализации ПП 2008 г. к 2007 г., млн. р.
1. Остаток готовой продукции на начало года
171,06
148,56
-22,50
56,64
-91,92
2. Выпуск товарной продукции
1063.86
1101,58
+37,72
1491,13
+389,55
3. Остаток готовой продукции на конец года
148,56
56,64
-91,92
94,02
+37,38
4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.3)
1086,36
1193,50
+107,14
1453,75
+260,25
5. Остаток товаров, отгруженных покупателям 5.1 на начало года 5.2 на конец года
37,98 50,04
50,04 134,80
+12,06 +84,76
134,80 122,12
+84,76 -12,68
6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)
1074,30
1108,74
+34,44
1466,43
+357,69
Как видно из табл. 4, если сравнить объём реализации продукции 2007 года и объём реализации продукции 2006 года, то заметим, что он увеличился на 34,44 млн. р.
Факторы, которые оказали положительное влияние на объём реализации продукции следующие
— увеличение выпуска товарной продукции (прежде всего это связано с увеличением выпуска МПП 2006 год-132,739 млн. р.; 2007 год – 307, 429 млн. р.);
— уменьшение остатков готовой продукции на конец года, сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года.
Отрицательное влияние на объём реализации продукции оказал рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила ещё на расчётный счёт предприятия, а также уменьшение остатков готовой продукции на начало года.
При сравнении объёмов реализации продукции 2008 года по отношению к 2007 году видно, что он существенно увеличился.
Положительное влияние на рост объёмов реализации оказали следующие факторы
— увеличение выпуска товарной продукции (прежде всего это связано с увеличением выпуска ДПП 2007 год-468,336 млн. р.; 2008 год – 898,435 млн. р.);
— сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года.
Отрицательное влияние на объём продаж оказали следующие факторы
— увеличение остатков готовой продукции на конец года;
— уменьшение остатков готовой продукции на начало года;
— рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила ещё на расчётный счёт предприятия.
Таким образом, анализ показал, что рост выпускаемой продукции сопровождается ростом реализованной продукции, причём и за счёт остатков готовой продукции на складах.
За три анализируемых года готовая продукция на складах уменьшилась на 77,04 млн. р.
Но вместе с тем, проблемой уменьшения объёмов реализации продукции является несвоевременная оплата продукции потребителями. За 2006-2008 г.г. произошел рост остатков отгруженных, но не оплаченных товаров на 84,14 млн. белорусских рублей.
АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Данные о себестоимости продукции представлены в табл. 5.
Из табл. 5 видно, что при сравнении 2007 года с 2006 годом полная себестоимость продукции уменьшилась на 14056 тыс. р. А вот в 2008 году себестоимость продукции, по сравнению с 2007 годом, увеличилась на 201721 тыс. р.
Факторы, способствующие увеличению себестоимости продукции заработная плата производственных рабочих, расходы по содержанию оборудования, возмещение износа специнструмента, цеховые расходы, прочие расходы, брак, относящийся на себестоимость, внепроизводственные расходы.
На уменьшение себестоимости продукции оказали влияние следующие факторы расход материалов, общезаводские расходы.
А вот в 2008 году себестоимость продукции, по сравнению с 2007 годом, увеличилась. На её увеличение повлияли следующие факторы расход материалов, заработная плата производственных рабочих, расходы по содержанию оборудования, возмещение износа инструмента, цеховые расходы, общезаводские расходы, внепроизводственные расходы.
Уменьшение себестоимости продукции произошло под влиянием следующих факторов прочих расходов, брака, относящегося на себестоимость.
Необходимо также рассмотреть причины изменения статей затрат, влияющих на изменение себестоимости продукции.
Увеличение расходов на материалы как в 2007 году (по отношению к 2006 г.), так и 2008 году (по отношению к 2007 г.) произошло вследствие увеличения оптовых цен на приобретение сырья и основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции.
Фонд заработной платы производственных рабочих также продолжает увеличиваться. За период 2006-2008 г.г. он вырос на 65968 тыс. р. Этот рост связан с изменением тарифных ставок на оплату труда.
Увеличение расходов по содержанию оборудования и возмещения износа специнструмента связано в связи с изменением стоимости оборудования и специнструмента. Это произошло вследствие увеличения износа оборудования и специнструмента, а, следовательно, и ростом амортизационных отчислений.
Увеличение цеховых расходов за три анализируемых года произошло за счёт увеличения цен на топливо и энергию со стороны, а также увеличению оптовых цен на приобретение вспомогательных материалов, используемых на технологические цели.
Уменьшение общезаводских расходов (2007г. к 2006 г.) на 35206 тыс. р. связано с уменьшением расходов по содержанию аппарата управления. Прежде всего, это произошло вследствие уменьшения численности управленческого персонала на 6,3 %. За 2008 год (по отношению к 2007 году) общезаводские расходы увеличились. Это связано с пересчетом стоимости основных производственных фондов, а также в связи с увеличением количества ремонтов зданий и сооружений.
На увеличение прочих расходов в 2007 году (по отношению к 2006 году) повлияло увеличение кредиторской задолженности за этот период. А вот в 2008 году (по отношению к 2007 году) произошло уменьшение прочих расходов. Это связано с уменьшением расходов на утилизацию отходов производства.
В 2007 году (по отношению к 2006 году) произошел рост брака, относящегося на себестоимость продукции. Причиной этому стало увеличение стоимости окончательно забракованной продукции МПП, стоимость которой существенно превышает стоимость ДПП и ОПП, а также стоимость сверл и фрез. Основная причина увеличения брака МПП связано с отсутствием на заводе установки электротестирования МПП. В 2008 году (по сравнению с 2007 годом) выпуск МПП в штуках значительно уменьшился, а, следовательно, и количество забракованной продукции сократилось.
За три анализируемых года внепроизводственные расходы увеличивались. Это связано с увеличением расходов на транспортировку продукции, а также ростом расходов на участие в выставках.
Таблица 5
Калькуляция себестоимости продукции 2006-2008 года
Наименование статьи
Единица измерения
2006 год
2007 год
Абсолютное отклонение 2007 г. от 2006 г.
2007 год
2008 год
Абсолютное отклонение 2008 г. от 2007 г.
Материалы
тыс. р.
275011
228495
-46516
228495
300938
+72443
З/п производственных рабочих
тыс. р.
69177
78214
+9037
78214
97906
+19692
Расходы по содержанию оборудования
тыс. р.
282927
304446
+21519
304446
348895
+44449
Возмещение износа специнструмента
тыс. р.
60
233
+173
233
3837
+3604
Цеховые расходы
тыс. р.
210135
211757
+1622
211757
252264
+40507
Общезаводские расходы
тыс. р.
284064
248858
-35206
248858
283372
+34514
Прочие
тыс. р.
32790
63180
+30390
63180
50876
-12304
Брак, относящийся на себестоимость
тыс. р.
753
5647
+4894
5647
4459
-1188
Производственная себестоимость
тыс. р.
1154917
1140830
-14087
1140830
1342547
+201717
Внепроизводственные расходы
тыс. р.
0
31
+31
31
35
+4
Полная с/стоимость
тыс. р.
1154917
1140861
-14056
1140861
1342582
201721
ЛИТЕРАТУРА
1. Балабанов И Т Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М. Финансы и статистика 2006.
2. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент Учебн. пособие — М. Финансы и статистика, 2000. 12. Балабанов И. Т. Риск-менеджмент. — М. Финансы и статистика, 2008.
3. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы Курс лекций / Под. ред. И. П. Мерзлякова. — М. Инфра-М, 2003.
4. Бланк Н. А. Инвестиционный менеджмент. — Киев, МП «ИТЕМ» ЛТД «Юнайтед Лондон Трейд Лимитед», 2007.
5. Борисевич В.И. и др. Планирование и прогнозирование экономики. Мн. ООО «Интерсервис», 2007.