Бухгалтерский учёт (проводки)

Бухгалтерский учёт (проводки) Бухгалтерский учёт (проводки) Имеются следующие данные по предприятию на начало периода (см. Приложение 1). В журнале на основании документов регистрируются последовательно все хозяйственные операции, совершённые на предприятии. Журнал хозяйственных операций. № оп. Содержание операций Корреспонденция счетов Сумма, р. Дт Кт частная общая 1 2 3 4 5 6 Движение основных средств и прочих активов. 1.1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.61.7 На предприятие поступило оборудование, требующее установки и монтажа. Предъявлен счёт на оплату, включая НДС (150*20% / 120%) Оборудование сдано в монтаж. Начислена заработная плата. Начислены отчисления в страховые фонды. (12*35,6%) Израсходованы на монтаж материалы. Оборудование сдано в эксплуатацию после утверждения акта приёмки – передачи основных средств. (сумма оборотов по 07 счёту: 125+12+4,2,7+3) Предъявлен счёт на НДС 07 19 07 07 07 08 0168 60 60 70 69 10 07 0819 125 25 150 12 4,27 3 144,27 144,2725 2. 2.1 Списание пришедшего в негодность станка стоимостью. Износ 100 % Отходы от ликвидации по цене возможного использования 15 % (17*15%), расходы, связанные с ликвидацией, заработная плата. Финансовый результат от ликвидации станка. 01.11 02 10 9199 01 01 91 7091 17 17 2,55 52,45 3. 3.1 Предприятие продаёт ксерокс первоначальной стоимостью. Износ 20 % (55*20%), договорная цена, включая НДС (140*20% / 120%)Финансовый результат 01.11 02 91 62 91 91 01 01 01 91 68 99 55 11 44 140 23,33 72,67 1 2 3 4 5 6 4.4.1 Предприятие сдаёт в аренду часть принадлежащего ему здания стоимостью. Износ за период 5% (700*5%), арендная плата 8% (700*8%) + НДС (56*20% / 120%). 01.09 91 76 91 01 02 91 68 700 35 56 9,33 5. Получены безвозмездно от юридического лица компьютер и программное обеспечение. 08 08 01 04 98 98 08 08 250 85 250 85 6. Предприятие продаёт ранее приобретённые программные продукты первоначальной стоимостью (НДС: 55*20% / 120%). Финансовый результат. 04.11 62 9191 04 91 6899 55 55 9,1645,84 7. Предприятие предоставляет другому предприятию под вексель (150 %) денежную ссуду в размере. 58.3 76 51 51 51 91 76 58 120 180 180 120 8. Предприятие купило в начале отчётного периода акции с целью вложения временно свободных средств на срок…, на сумму 10 % остатка счёта 51 (1 428*10%). В конце отчётного периода предприятие продаёт их на 16 % дороже покупки (142,8*16%+142,8). 58.1 58 51 91 51 91 58 99 142,8 165,64 165,64 22,84 9. Акцептованы платёжные документы поставщика материалов на сумму (включая НДС), (64*20% / 120%) 10 19 60 60 53,33 10,67 10. Предприятие оплатило с расчётного счёта материалы 60 51 56 11. Предприятию предъявлен счёт транспортной компании за услуги по доставке материалов. 60 51 12 1 2 3 4 5 6 Затраты на производство. 12. Отпущено за отчётный период материалов: на производство продукции А на производство продукции В на производство инструмента на произв. нужды основного цеха на вспомогательные нужды вспомогательного цеха на общехозяйственные нужды 20 20 20 25 23 26 10 10 10 10 10 10 35 51 21 6 11 7 131 13. Оплачены счета организаций за производственные услуги (электроэнергию, воду, пар): на производство продукции А на производство продукции В на производство инструмента на произв. нужды основного цеха на вспомогательные нужды вспомогательного цеха на общехозяйственные нужды 20 20 20 25 23 26 60 60 60 60 60 60 24 41 34 17 9 16 141 14. Начислена заработная плата за период: производ. рабочим по изделию А производ. рабочим по изделию В рабочим по изготовлению инструмента персоналу основного цеха персоналу вспомогательного цеха администрации предприятия 20 20 20 25 23 26 70 70 70 70 70 70 270 90 83 170 123 134 870 15. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков рабочих (100 % от заработной платы рабочих) (270+90+83). 20 96 443 16. При начислении заработной платы произведены следующие удержания: подоходный налог (870*13%), ЕСН (870*35,6), по исполнительным листам 3% (продукция А: 270*3%), возврат подотчётных сумм 5 % (из заработной платы администрации: 134*5%). 70 70 70 70 68 69 76 71 113,1 309,72 8,1 6,7 17. При выплате заработной платы депонировано 8 % от общей суммы начисленной заработной платы (870*8%). 70 76 69,6 14 1 2 3 4 5 6 18. Начислен износ основных средств за отчётный период по основным средствам: основного цеха вспомогательного цеха общехозяйственного назначения 20 23 26 02 02 02 38 43 97 19. Начислен износ по нематериальным активам: по лицензии, используемой для продукции А по программному обеспечению ВТ, используемой в управлении предприятием. 20(а)26 0505 3518 20. Резервируются суммы на проведение ремонтов основных средств основного и вспомогательного цехов на основании расчётных норм – 120 % от суммы начисленного износа (38*120%; 43*120%). 20 23 96 96 45,6 51,6 21. Списаны командировочные расходы: в пределах норм на себестоимость сверх норм, отнесённых на себестоимость 2626 7171 19337 230 22. Начислены и уплачены проценты на краткосрочный кредит банка 60 % (110*60%). 91 66 66 51 66 66 23. Произведена оплата расчётно-кассового обслуживания банка 3 % от величины получаемых в банке наличных средств (110*3%). 91 51 3,3 24. Списывается величина расходов будущих периодов на себестоимость продукции В 20 97 32 1 2 3 4 5 6 25.1 25.2 25.325.4 Списываются вспомогательные расходы на основное производство. Списываются общепроизводственные расходы на основное производство. Списываются общехозяйственные расходы на основное производствоПредан в течение отчётного периода на склад инструмент для нужд собственного производства по фактической себестоимости 15 % от объёма производств. инструмента (обороты по Д 20 (и): 697,35*15%). 20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и) 20 (а) 20 (б) 20 (и)10 23 23 23 25 25 25 26 26 2620 (и) 360,2 289,06 155,34 86,4 69,33 37,27 224,72 180,35 96,92 804,6 193 502 104,6 26. В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, она составила. 317 27. Передан в течение отчётного периода на склад готовой продукции весь инструмент для реализации на сторону (697,35-104,6-317). 43 20 (и) 275,75 28. Передан на склад готовой продукции по фактической себестоимости весь объём продукции В (продукция В производилась по разовому заказу только в данном периоде), (по Дебету продукции В – себест-ть). 43 20 (б) 1297,63 29. В конце отчётного периода по данным инвентаризации определена величина незавершённого производства по продукции А 475 1 2 3 4 5 6 30. Передан склад готовой продукции по фактической себестоимости изделия А (обороты по Дебету продукции А - 475). 43 20 (а) 1142,11 Реализация продукции, финансовые результаты и их использование. 31. Поступило на расчетный счёт оплата за продукцию, отгруженную ранее (её рентабельность 20 %). 51 62 490 32. Реализовано 75 % предназначенного на продажу инструмента (его рентабельность 25 %), (275,75*75%) 45 43 206,81 33. Отгружено 80 % произведённой продукции А, (1142,11*80%-себест-ть) 45 43 913,69 34. Поступила оплата 60 % (1279,3*60 %) объёма отгрузки продукции А (её рентабельность 40 %). (прибыль=913,69*0,4 выручка=прибыль+913,69) 51 62 90 90 90 62 90 45 68 99 767,5 1279,17 913,69 255,83 109,65 35. Реализован весь объём продукции В (её рентабельность 50 %), при этом списывается полученный ранее аванс. (приб.=1297,63*0,5 выручка=приб+1297,63) 45 62 90 90 90 43 90 45 68 99 1297,63 1946,45 1297,63 389,29 259,53 36. Признана должником сумма штрафа за нарушение правил, регулирующих хоз. взаимоотношения. 76 91 69 37. Поступил долг, списанный ранее как безнадёжный. 51 91 98 38. Предприятие перечислило штраф за просрочку платежей в Пенсионный Фонд. 69 51 49 39. Получены дивиденды от участия в другом предприятии. 51 76 58 1 2 3 4 5 6 40. Поступили на расчётный счёт проценты по депозитному вкладу (16% годовых), (2900*16%) 51 55 464 41. Начислены и уплачены следующие налоги: налог на прибыль 24 % (24% от суммы всех операций по К99), НДС 20 % (сумма НДС со всех операций-НДС на возмещение), налог на имущество 2 % от средней величины активов, запасов и затрат. 99 68 68 91 68 68 51 51 68 51 122,53 122,53 137,39 58,71 58,71 42. Ликвидирована задолженность предприятия за предыдущий отчётный период перед бюджетом, внебюджетными фондами, а так же перед подотчетными лицами и своими работниками по заработной плате. 68 69 71 70 51 51 51 51 32 48 29 96 Распределим вспомогательные, общехозяйственные и общепроизводственные расходы на основное производство. Для этого построим ведомость распределения затрат. Ведомость распределения затрат. Вид продукции База распределения Счёт 23 Счёт 25 Счёт 26 А 945,79 360,20 86,40 224,72 В 758,89 289,06 69,33 180,35 И 407,82 155,34 37,27 96,92 Итого 2 112,5 804,6 193,0 502,0 Распределение производим с помощью коэффициентов, рассчитанных, с помощью оборотов по 23, 25, 26 счетам относительно к сумме базы распределения. Данные коэффициенты равны: k1 = 804, 6 / 2112, 5=0, 3809 k2 = 193 / 2112, 5=0, 0914 k3 = 502 / 2112, 5=0, 2376 Учёт на синтетических счетах. Д 01 К Д 02 К Сн=2 685 Сн=849 1.6) 144,27 2) 17 3) 55 4) 700 5) 250 2)17 2.1)17 3) 55 3.1)11 3.1)44 4)700 2)17 3.1)11 4)35 18)38 18)43 18)97 Об. 1 166,27 Об. 844 Об. 28 000 Об. 213 Ск=3 007,27 Ск=1 034 Д 04 К Д 05 К Сн=273 Сн=59 5)85 6)55 6) 55 19)35 19)18 Об. 140 Об. 55 Об. Об.=53 Ск=358 Ск=112 Д 07 К Д 08 К Сн -- Сн -- 1.1) 125 1.3) 12 1.4) 4,27 1.5) 3 1.6)144,27 1.6) 144,27 5)250 5) 85 1.6) 144,27 5)250 5)85 Об. 144,27 Об. 144,27 Об. 479,27 Об. 479,27 Ск -- Ск -- Д 10 К Д 19 К Сн=1751 Сн 370 2.1)2,55 9)53,33 25.4)104,6 1.5)3 12)131 1.1)25 9)10,67 1.1) 25 Об. 160,48 Об. 134 Об. 35,67 Об. 25 Ск=1777,48 Ск 380,67 Д 20 А К Д 20 В К Сн=284,49 Сн=414,99 12) 35 13)24 14)270 15)270 18)12,43 19) 35 20)14,91 25.1)360,2 25.2)86,4 25.3)224,72 30) 1142,11 12)51 13)41 14)90 15)90 18)18,13 20)21,75 24)32 25.1)289,06 25.2)69,33 25.3)180,35 28) 1297,63 Об. 1332,62 Об. 1142,11 Об. 882,64 Об. 1297,63 Ск=475 Ск=0 Д 20 И К Д 23 К Сн=170,52 Сн=567 12)21 13)34 14)83 15)83 18)7,45 20)8,94 25.1)155,34 25.2)37,27 25.3)96,92 25.4) 104,6 27)275,75 12) 11 13) 9 14) 123 18) 43 20) 51,6 25) 804,6 Об. 526,83 Об. 380,35 Об. 237,6 Об. 804,6 Ск=317 Ск=0 Д 25 К Д 26 К Сн-- Сн-- 12) 6 13) 17 14) 170 25) 193 12) 7 13) 16 14) 134 18) 97 19) 18 21) 230 25) 502 Об. 193 Об. 193 Об. 502 Об. 502 Ск-- Ск-- Д 43 К Д 45 К Сн=880 Сн=586 27) 275,75 28) 1297,63 30) 1142,11 32)206,81 33) 913,69 35)1297,63 32)206,81 33)913,69 35)1297,63 34)913,69 35)1297,63 Об. 2715,49 Об. 2418,13 Об. 2418,13 Об. 2211,32 Ск=1177,36 Ск=792,81 Д 51 К Д 55 К Сн=1428 Ск=2900 7)180 7)120 8)165,64 31)490 34)767,5 37)98 39)58 40)464 7)120 8)142 10)56 11)12 22)66 23)3,3 38)49 41)122,53 41)137,39 41)58,71 42)32 42)48 42)29 42)96 40)464 Об. -- Об. 464 Ск=2436 Д 58 К 7)120 8)142,8 8)165,64 7)120 8)165,64 Об. 2343,14 Об. 972,73 Об. 428,44 Об. 285,64 Ск=2798,41 Ск=142,8 Д 60 К Д 62 К Сн=630 10)56 11)12 1.1)125 1.1)25 9)53,3 9)10,67 13)141 3.1)140 6)55 34)1279,17 35)1946,45 34)767,5 31)490 Об. 68 Об. 355 Об. 3420,62 Об. 1257,5 Ск=2163,12 Д 66 К Д 68 К Ск=110 Сн=32 22) 66 22) 66 1.7) 25 41) 122,53 41)137,39 41)58,71 42)32 3.1)23,33 4.1)9,33 6)9,16 16)113,1 34)255,83 35)389,29 41)122,53 41)58,71 Об. 66 Об. 66 Об. 375,63 Об. 981,28 Ск=110 Ск=637,65 Д 69 К Д 70 К Сн=48 Сн=96 38)49 42)48 1.4)4,27 16)309,72 16)113,1 16)309,72 16)8,1 16)6,7 17)69,60 42)96 1.3)12 2.1)5 14)870 Об. 97 Об. 313,99 Об. 603,22 Об. 870 Ск=264,99 Ск=379,78 Д 71 К Д 76 К Сн=29 42)29 16)6,7 21)230 4)56 7)180 36)69 7)180 16)8,1 17)69,6 39)58 Об. 29 Об. 236,7 Об. 305 Об. 315,7 Ск=236,7 Ск=10,7 Д 90 К Д 91 К 34)913,69 34)255,83 34)109,65 35)1297,63 35)389,29 35)259,53 34)1297,17 35)1946,45 2.1)5 3.1)44 3.1)23,3 3.1)72,7 4.1)35 4.1)9,3 6)9,2 6)45,8 8)22,8 22)66 23)3,3 41)58,7 2.1)2,6 2.1)2,4 3.1)140 4.1)56 6)55 7)180 8)165,6 36)69 37)98 Об. 3225,62 Об. 3225,62 Об. 395,1 Об. 768,6 Ск=373,5 Д 96 К Д 97 К Сн=180 15)443 20)45,6 20)51,6 24)32 Об. 32 Ск=540,2 Ск=148 Д 98 К Д 99 К 5)250 5)85 2.1)2,4 41)122,53 3.1)72,7 6)45,8 8)22,8 34)109,65 35)259,4 Об. Об. 335 Об. 124,9 Об. 510,3 Ск=335 Ск=385,4 Теперь составим оборотную ведомость. Ежемесячно счета закрываются, их данные переносятся в оборотную ведомость, на основании которой составляется баланс. Оборотная ведомость. № счёта Сн Обороты Ск Дт Кт Дт Кт Дт Кт 1 2 4 5 7 8 10 19 20а 20в 20и 23 25 26 43 45 50 51 55 58 60 62 66 68 69 70 71 76 80 82 84 90 91 96 97 98 99 Итого: 2685 - 273 - - - 1751 370 284,49 414,99 170,52 567 - - 880 586 160 1428 2900 - - - - - - - - - - - - - - - 180 - - 12650 - 849 - 59 - - - - - - - - - - - - - - - - 630 - 110 32 48 96 29 - 9990 120 687 - - - - - - 12650 1166,27 28 140 - 144,27 479,27 160,48 35,67 1332,62 882,64 526,83 237,6 193 502 2715,49 2418,13 - 2343,14 - 428,44 68 3420,62 66 375,63 97 603,22 29 305 - - - 3225,62 395,1 - - - 124,9 22443,94 844 213 55 53 144,27 479,27 134 25 1142,11 1297,63 380,35 804,6 193 502 2418,13 2211,32 - 972,73 464 285,64 355 1257,5 66 981,28 313,99 887 236,7 315,7 - - - 3225,62 768,6 540,2 32 335 510,3 22443,94 3007,27 - 358 - - - 1777,48 380,67 475 317 - - - 1177,36 792,81 160 2798,41 2436 142,8 - 2163,12 - - - - - - - - - - - - 148 - - 16133,92 - 1034 - 112 - - - - - - - - - - - - - - - - 917 - 110 637,65 264,99 379,78 236,7 10,7 9990 120 687 - 373,5 540,2 - 335 385,4 16133,92 Составлен баланс на конец периода (см. Приложение 1). Для отражения в балансе остатков по синтетическим счетам учёта счетов 91 и 99 делаем необходимые проводки: Д 91 – К 99 758,9 Д 99 – К 84 758,9 Таким образом, данную сумму мы списываем на нераспределенную прибыль отчётного года.