Баланс его будова та структура задача

Баланс его будова та структура задача

Баланс его будова та структура задача
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ЧЕРКАСЬКИЙ ІНЖЕНЕРНО-ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ІНСТИТУТ
ФАКУЛЬТЕТ ПЕРЕПІДГОТОВКИ ФАХІВЦІВ

К О Н Т Р О Л Ь Н А Р О Б О Т А
по дисципліні « БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК »

Слухач Сидоркевич Дмитро Іванович

Спеціальність, група ЗФ – 02 ( фінанси )

Керівник доцент Лютова Ганна Михайлівна

Результат, дата

Реєстраційний номер, дата

м. Черкаси
2001 р.

З М І С Т

1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів. — 3

1.2. Господарські процеси в системі бухгалтерського обліку. — 4

2. Задача — 7

Література

1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей актива, где представлены хозяйственные средства и пассива, где сгруп­пированы их источники. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья (активная или пассивная). И актив и пассив баланса состоят из трех разделов. В связи с тем, что статьи актива отражают в денежной оценке состав хозяйственных средств предприятия, источники которых по­казаны в той же денежной оценке — в пассиве баланса, итоги актива и пассива всегда должны быть равны между собой.
Статьи бухгалтерского учета — это показатели, отражаю­щие на соответствующую дату состояние отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Каждая статья баланса имеет денежное выражение, именуемое оцен­кой статьи. Общим принципом оценки средств для баланса является их оценка по фактической себестоимости.
В первом разделе актива баланса отражаются хозяйст­венные средства длительного пользования. Сюда входят нематериальные активы (патенты, программы для ЭВМ, товарные знаки и пр.), основные средства (строения, соору­жения, машины, оборудование, производственный и хозяйст­венный инвентарь и т.д.), а также долгосрочные финансовые вложения, например, в акции и облигации, по которым предусматривается получение прибылей длительное время (более года); имущество в аренде; прочие внеоборотные активы.
Во втором разделе актива баланса содержатся произ­водственные запасы и затраты, т.е. сырье, топливо, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также расходы основного производства, по изготовлению полуфабрикатов собственного производства, по вспомогатель­ным производствам, обслуживающим производствам и хозяй­ствам, некапитальным работам, а также издержки обращения на остаток товаров. Ко второму разделу актива баланса относятся также готовая продукция и товары, т.е. в этом разделе концентрируются все те хозяйственные средства предприятия, которые относятся к оборотным средствам и используются на протяжении одного производственного цикла.
В третьем разделе актива баланса отражаются наличные денежные средства в кассе предприятия, на Расчетном и Валютном счетах, а также прочие денежные средства. В третьем разделе сконцентрирована вся дебиторская задолжен­ность нашему предприятию в расчетах за товары, работы и услуги, по векселям полученным, по налоговым расчетам, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, по авансам выданным, с участниками и др.
В первом разделе пассива баланса приводятся источни­ки собственных средств. Это Уставный фонд (капитал) предприятия. Резервный и Специальные фонды. Амортизаци­онный фонд. Расчеты за имущество. Доходы будущих перио­дов, Прибыль.
Во втором разделе пассива баланса отражаются долгос­рочные заимствованные источники — кредиты банков и заемные средства на срок более года.
В третьем разделе пассива баланса отражаются крат­косрочные кредиты банков сроком до одного года, а также кредиторская задолженность нашего предприятия другим предприятиям, физическим лицам, т.е. задолженность за товары, работы и услуги, задолженность бюджету — налог на прибыль, подоходный налог и др., задолженность работни­кам предприятия по оплате труда за прошлый месяц, по больничным листам и др.
Наше предприятие временно использует эти средства в своем обороте (до перечисления, до выплаты), хотя реально они ему не принадлежат.
Суммы, приведенные в балансах по статьям (на начало года и на конец отчетного периода), мы используем для открытия счетов на следующий отчетный период и ведения в них текущего учета.

Существующая форма бухгалтерского баланса приближена к балансу — нетто, в итог которого не включаются сальдо по контрактивным и контрпассивным счетам, таким как Износ основных средств», «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», «Торговая наценка», «Использование прибыли». В валюту баланса включаются остаточная стоимость основных средств (фондов) (разница между первоначальной стоимостью и износом основ­ных средств); остаточная стоимость нематериальных активов (разница между первичной стоимостью и суммой износа);
остаточная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (разница между первичной стоимостью и суммой износа); покупная стоимость товаров (разница между продаж­ной стоимостью и торговой наценкой); нераспределенная прибыль отчетного года (разница между полученной и использованной прибылью в отчетном году и убытками).
Проведенные перегруппирование и разукрупнение некото­рых статей дают возможность более реально оценить имущес­твенное и финансовое положение предприятия, эффективность использования собственных и заимствованных средств.
В отчетности реализован подход к учету операций по реформации баланса без изменения размеров Уставного фонда в новых формах собственности (кроме государственной), что является характерным для общепризнанной практики.
В условиях практики, существовавшей до 1991 г., резуль­таты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за каждый год подлежали полному распределению, что отражало сущность планово-государственного регулирования.
В условиях самостоятельности и автономности предприятий не исключена возможность нецелесообразного распределения прибыли отчетного года. Это может быть связано с разумной инвестиционной и дивидендной политикой предприятия. В современных условиях хозяйствования у предприятия при недостаточной сумме резервных и прочих средств сохраняется возможность покрытия убытков прошлого года из собственных источников, которые оно планирует получить в будущем.
1.2. Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса
Хозяйственные процессы это 1). Процессы снабжения; 2). Производства; 3). Реализации.
Хозяйственная операция — это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом положении, ак­тивах и пассивах предприятия, учреждения, организации.

Средства этих предприятий, участвующие в хозяйственных операциях, постоянно изменяются и переходят из одной формы в другую. Поэтому состояние хозяйственных средств и их источников, отраженных в балансе на начало отчетного периода, постоянно изменяется. Но эти изменения не нару­шают равновесия между общей суммой видов средств и общей суммой их источников, потому что изменения разных статей баланса выражаются в одинаковых суммах. Сохранение такого равновесия является основным содержанием балансового обобщения. Это обеспечивает в системе бухгалтерского учета непрерывный охват всех объектов наблюдения и создает возможность осуществления постоянного контроля за средст­вами предприятия и его источниками.
Влияние на изменение средств и их источников вследствие хозяйственных операций показано на примере балансового обобщения.
Баланс акционерного предприятия (начальный)

АКТИВ
ПАССИВ

Название статьи
Сумма тыс. грн.
Название статьи
Сумма тыс. грн.

1
2
3
4

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет
5690 1975 2910 2050 1600
Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, рабо­ты и услуги Расчеты по оплате труда
200 8750 2450 2725 100

БАЛАНС
14225
БАЛАНС
14225

Операция первого типа. Отпущено со склада основных материалов для изготовления продукции на сумму 250 тыс.грн. Эта операция уменьшит запасы основных материалов на 250 тыс.грн., и после уменьшения остаток производственных запасов составит (1975-250) = = 1725 тыс.грн. Одновременно использованные материалы увеличат незавершенное производ­ство на 250 тыс.грн. (2910 + 250) и составят 3160 тыс.грн.
Отражение хозяйственных операций первого типа изменяет размер отдельных статей актива баланса путем перемещения одной и той же суммы из одной статьи актива в другую статью без изменения итога актива баланса. Эта хозяйствен­ная операция затронула только активные статьи баланса, после чего итог актива баланса не изменится, равенство между активом и пассивом не нарушится.

Баланс акционерного общества после первой операции будет выглядеть так

АКТИВ
ПАССИВ

Название статьи
Сумма тыс. грн.
Название статьи
Сумма тыс. грн.

1
2
3
4

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет
5690 1725 3160 2050 1600
Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, работы и услуги Расчеты по оплате труда
200 8750 2450 2725 100

БАЛАНС
14225
БАЛАНС
14225

Операция второго типа. Перечислено в Резервный фонд за счет прибыли 950 тыс.грн. Эта хозяйственная операция увеличит Резервный фонд и на ту же сумму уменьшит прибыль. Сумма Резервного фонда составит (8750 + 950) = 9700 тыс.грн., прибыли — (2450 — 950) = = 1500 тыс.грн.
Вследствие второй операции изменяется размер отдельных статей пассива баланса за счет перегруппировки источников средств предприятия. За счет уменьшения одного источника (прибыль) увеличивается другой источник (Резервный фонд) на одну и ту же сумму. Эта операция затронула только пассивные статьи баланса, после чего итог пассива баланса не изменится, равновесие между активом и пассивом баланса также не нарушится.

Баланс акционерного общества после второй операции будет выглядеть так

АКТИВ
ПАССИВ

Название статьи
Сумма тыс. грн.
Название статьи
Сумма тыс. грн.

1
2
3
4

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция Расчетный счет
5690 1725 3160 2050 1600
Уставный фонд Резервный фонд Прибыль Расчеты за товары, ра­боты и услуги Расчеты по оплате труда
200 9700 1500 2725 100

БАЛАНС
14225
БАЛАНС
14225

Операция третьего типа. На склад акционерного общес­тва поступили основные материалы от поставщиков на сумму 35 тыс.грн. Вследствие этой хозяйственной операции увели­чиваются производственные запасы — статья актива баланса составит (1725 + 35) = = 1760 тыс.грн. Поскольку материалы поступили от поставщиков, а оплата поставщикам не произ­ведена, то задолженность поставщикам за материалы в пассиве баланса увеличится и составит (2725 + 35) = = 2760 тыс.грн. Отражение хозяйственных операций такого типа увеличивает балансовые статьи хозяйственных средств предприятия и их источников на одинаковую сумму, а вследствие этого увеличится итог актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, но равенство между активом и пассивом не нарушится.
Составим баланс после третьей операции

АКТИВ
ПАССИВ

Название статьи
Сунна тыс грн.
Название статьи
Сунна тыс. грн.

1
2
3
4

Основные средства
5690
Уставный фонд
200

Производственные запасы
1760
Резервный фонд
9700

Незавершенное производство
3160
Прибыль
1500

Готовая продукция
2050
Расчеты за товары, рабо­ты и услуги
2760

Расчетный счет
1600
Расчеты по оплате труда
100

БАЛАНС
14260
БАЛАНС
14260

Операция четвертого типа. Акционерное общество пере­числило с Расчетного счета задолженность поставщикам в сумме 1450 тыс. грн. Вследствие отражения четвертой хозяй­ственной операции уменьшаются балансовые статьи хозяйст­венных средств предприятия с одновременным уменьшением их источников на одинаковую сумму с одновременным уменьшением итога баланса по активу и пассиву. Равенство между активом и пассивом не нарушится. Вследствие этой операции в балансе по статье актива «Расчетный счет» произойдет уменьшение на сумму 1450 тыс.грн. и составит (1600 — 1450) = 150 тыс.грн., а в пассиве баланса статья «Расчеты за товары, работы и услуги» уменьшится на 1450 тыс.грн. и составит (2760 — 1450) = 1310 тыс.грн.
Баланс после четвертой операции будет иметь такой вид

АКТИВ
ПАССИВ

Название статьи
Сумма
Название статьи
Сумма

тыс. грн.

тыс. грн.

1
2
3
4

Основные средства
5690
Уставный фонд
200

Производственные запасы
1760
Резервный фонд
9700

Незавершенное производство
3160
Прибыль
1500

Готовая продукция
2050
Расчеты за товары,
1310

работы и услуги

Расчетный счет
150
Расчеты по оплате труда
100

БАЛАНС
12810
БАЛАНС
12810

Таким образом, установлено, что хозяйственные операции акционерного общества по степени их влияния на изменение актива и пассива баланса могут быть сведены в четыре типа (типы балансовых изменений). Каждая хозяйственная опера­ция обязательно отражается в двух статьях баланса. Первый и второй типы хозяйственных операций влияют на изменения только актива и только пассива, не изменяя итогов баланса. Операции третьего и четвертого типов балансовых изменений одновременно затрагивают статьи актива и пассива баланса, при этом вследствие операций третьего типа увеличиваются как статьи актива и пассива баланса, так и итоги баланса, а вследствие операций четвертого типа уменьшаются как статьи, так и итоги баланса актива и пассива. Во всех случаях изменений сохраняется равенство итогов актива и пассива баланса, поскольку изменения различных статей баланса выражаются в одинаковых суммах.
Составление баланса на первое число каждого месяца, классификация актива и пассива по разделам и группам создают возможность контроля за состоянием хозяйственных средств, источников акционерного общества, а также любого другого предприятия.
Если обозначить итог актива баланса на начало отчетного периода буквой «А», итог пассива — буквой «П», а изменения, происходящие в бухгалтерском балансе вследствие проведенных хозяйствен­ных операций, буквой «И» с цифровыми индексами, соответ­ствующими типам этих операций, то получим
Исходное положение на начало операций А=П. Это положение обусловлено равенством хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе.
Изменения в активе и пассиве баланса предприятия, изложенные в общем виде с помощью принятых нами обозначений и цифровых индексов, после проведения каждого типа хозяйственных операций приобретают такой вид
I А + И1 – И1 = П ;
II А = П + И2 – И2 ;
III А + Из = П + Из;
IV А — И4 = П — И4.
Из приведенных формул видно, что равенство итогов актива и пассива баланса во всех случаях сохраняется. Эта матема­тическая схема имеет большое значение как для понимания экономического анализа влияния разных типов операций на баланс предприятия, так и для построения математических формул при организации бухгалтерского учета и экономичес­кого анализа хозяйственной деятельности на предприятиях с использованием передовой вычислительной техники. Следует иметь в виду, что актив и пассив баланса — это сумма всех составляющих их статей, а каждую из статей, в зависимости от ее содержания, можно изобразить в виде математической формулы. Например, по статье актива баланса «Готовая продукция» остаток в денежном выражении составляет 2050 тыс.грн. Этот остаток можно подсчитать с помощью формулы

Оз =qp,

где Оз — остаток запасов (готовой продукции), грн.;
q — количественный остаток готовой продукции, т;
p — цена готовой продукции, по которой учитываются ее остатки на предприятии, грн.
Используя данные учета, получим
Оз = 1025 х 2 тыс.грн./т = 2050 тыс.грн.

2. Задача.
1. Вступний баланс.
2. Зміст господарських операцій.

Зробимо вступний баланс підприємства на початок місяця

Зробимо кореспонденцію рахунків господарських операцій

Дт
Кт

1.
152
631
46 100

104
152
46 100

2.
201
631
27 900

3.
127
631
1 470

4.
631
311
22 900

641
631
3 816

5.
631
311
10 390

6.
301
311
41 000

7.
661
301
39 700

8.
672
301
1 250

9.
683
301
70

10.
377
311
55 320

641
631
9 220

11.
377
311
33 480

641
631
5 580

12.
а) 23
201
16 740

б) 23
201
1 920

13.
а) 91
131
6 860

б) 91
131
1 950

в) 91
131
10 400

14.
а) 23
661
22 100

б) 23
661
7 100

в) 23
661
17 500

15.
а) 23
651
7 072

б) 23
651
2 272

в) 23
651
5 600

16.
а) 91
203
1 080

б) 91
203
820

в) 91
203
420

17.
23
372
70

18.
91
201
860

20.
а) 23
652
1 216

б) 23
652
391

в) 23
652
963

21.
661
641
9 820

22.
а) 661
651
467

б) 661
651
467

в) 661
651
234

23.
23
91
22 390

24.
261
23
89 060

25.
361
701
96 300

26.
311
631
69 680

27.
701
641
11 613

28.
79
261
46 120

29.
641
311
7 840

30.
а) 651
311
12 360

б) 652
311
2 130

г) 641
311
8 650

д) 68
311
975

е) 641
311
18 270

31.
70
79
11 947

79
441
11 947

Зробимо проводки

701

11 613
96 300

58 067

69 680
96 300

26 620

68

975

975

975
—

—
—

361

96 300

96 300

96 300

23

22 100

7 100

17 500

7 072

2 272
89 060

5 600

70

1 216

16 740

1 920

391

963

22 390

105 334
89 060

20 844

441

608 400

11 947

11 947

620 347

377

—

55 320

33 480

88 800

88 800

91

6 860

1 950
22 390

10 400

1 080

820

420

860

22 390
22 390

—
—

131

-68 930

6 860

1 950

10 400

19 210

— 88 140

651

14 490

12 360
7 072

2 272

5 600

467

467

12 360
15 878

18 008

203

10 500

1 080

820

420

—
2 320

8 180

653

234

—
234

234

372

1 250

70

—
70

1 320

79

46 120

11 947
58 067

58 067
58 067

—
—

652

1 216

2 130
391

963

2 130
2 570

440

261

41 400

89 060
46 120

130 460
46 120

84 340

311

507 300

22 900

10 390

69 680
41 000

1 250

55 320

33 480

7 840

12 360

2 130

8 650

975

18 270

69 680
214 565

362 415

661

39 700

39 700
22 100

9 820
7 100

467
17 500

467

234

50 688
46 700

35 712

641

30 780

3 816

9 220
9 820

5 580
11 613

7 840

8 650

18 270

53 376
21 433

1 163

672

1 250

1 250

1 250

301

74

41 000
39 700

70

41 000
39 770

1 304

683

70

70

70

631

18 540

46 100

22 900
27 900

10 390
1 470

3 816

9 220

5 580

69 680

23 290
163 766

149 016

152

46 100
46 100

46 100
46 100

—
—

104

646 900

46 100

46 100

693 000

201

34 900

16 740

27 900
1 920

860

27 900
19 520

43 280

127

15 810

1 470

1 470

17 280

Оборотна відомість

№ п/п
Залишок на початок періода
Оборот за місяц
Залишок на кінець періода

Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт

10
646 900

46 100

693 000

127
15 810

1 470

17 280

131
— 68 930

19 210
-88 140

201
34 900

27 900
19 520
43 280

203
10 500

2 320
8 180

23
4 570

105 334
89 060
20 844

26
41 400

89 060
46 120
84 340

301
74

41 000
39 770
1 304

311
507 300

69 680
214 565
362 415

361

96 300

96 300

372

1 250

70

1 320

377

88 800

88 800

40

732 300

732 300

441

608 400

11 947

620 347

443
290 800

290 800

42

36 889

36 889

631

18 540
33 290
163 766

149 016

641

30 780
53 376
21 433
1 163

651

14 490
12 360
15 878

18 008

652

2 130
2 570

440

653

234

234

661

39 700
50 688
46 700

35 712

672

1 250

1 250

681

975
975

683

70

70

701

69 680
96 300

26 620

Всього
1 483 324
1 483 324
789 463
789 463
1 620 886
1 620 886

Література

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 від 16.07.99 р. ;
2. Положення про П (С) БО ;
3. Закон України «Про власність» ;
4. Закон України «Про підприємництво» ;
5. Закон України «Про підприємства» ;
5. Закон України «Про господарські товариства» ;
7. Положення № 88 «Про документальне записів бухгалтерського обліку» ;
8. Інструкція НБУ № 69 «Про порядок проведення інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів, документів та розрахунків» ;
9. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню, затвердження наказом міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 ;
10. «Бухгалтерський фінансовий облік» — під редакцією Ф.Ф. Бутенця 2000 р. ;
11. Білуха М.Т. «Теорія бухгалтерського обліку» 2000 р. ;
12. Кузьмінський А.М. «Теорія бухгалтерського обліку» 1999 р. ;
13. Ткаченко Н.М. « Бухгалтерський облік » 2000 р.;
14. Собко В.В. « Бухгалтерський облік » 1999 р.;
15. Пархоменко В.І. « Бухгалтерський облік в Україні » 2000 р.

«