Практическая задача по бухгалтерскому учету № 1114
Цена 400 р.
Задание по контрольной работе. 1. Заполнить первичные бухгалтерские документы по следующим объектам бухгалтерского учета: денежные средства, основные средства (на данных предприятия, на котором работает студент или на условных данных, если студент не работает).
2. Выполнить задание
Выписка из учетной политики предприятия на 2012г.
1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. М 94н. Определение остаточной стоимости списываемых основных средств (по любым причинам) производится на отдельном субсчете «Выбытие основных средств», открываемом к сч.01 «Основные средства».
2. Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется сч.15 «Заготовление и приобретение материалов». На сч.10 материалы учитываются по учетным ценам, в качестве которых используются отпускные (договорные) цены (без НДС). Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения поступивших материалов отражается на сч.16 «Отклонение в стоимости материалов».
3. Материалы списываются со сч.10 по учетным ценам в дебет разных счетов. Доведение списания материалов до фактической себестоимости их приобретения производится путем пропорционального распределения общей суммы отклонений, отраженной в учете на конец отчетного периода (месяца), между суммами списания материалов на разные счета.
4. Согласно ПБУ 10/99 акционерное общество ведет учет в разрезе следующих элементов затрат:
• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.
5. В производственную себестоимость продукции включается следующие калькуляционные статьи:
• сырье и материалы;
• заработная плата производственных рабочих;
• отчисления на нужды социального страхования по заработной плате производственных рабочих;
• потери от брака;
• общепроизводственные расходы;
• общехозяйственные расходы.
6. В полную себестоимость реализованной продукции включается, кроме полной ее производственной себестоимости, общий размер ежемесячных расходов на продажу, учитываемых на сч.44 того же названия.
7. для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат: в основном производстве для учета управленческих производственных затрат используется сч.25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.
8. При формировании себестоимости производственной продукции основного производства на сч.20 отражаются основные (переменные) затраты, на сч.25 учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью условности принимаются как условно- переменные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч.25, полностью списываются на сч.20, где собираются переменные расходы, т.е. сокращенная себестоимость.
Переменные затраты на изготовление продукции учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).
Общехозяйственные расходы (сч.26) являются условно-постоянными и ежемесячно списываются непосредственно на сч.90 «Продажи».
9. Во вспомогательном производстве себестоимость формируется непосредственно на сч.23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все переменные (основные и накладные) расходы, связанные с созданием продукции и управлением вспомогательным производством (без употребления сч.25 «Общепроизводственные расходы», субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства»).
10. Акционерное общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. В соответствии с принятыми моделями учета затрат на производство суммы начисляемого резерва относятся:
• по основному производству на сч.25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»;
• по вспомогательному производству — на сч.23 «Вспомогательное производство».
11. Размер незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризаций, проводимых на конец отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем предприятия.
12. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч.20 «Основное производство» расчетным путем: остатки незавершенного производства на начало месяца плюс дебетовые обороты за отчетный месяц минус остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца.
13. Движение готовой продукции на сч.43 «Готовая продукция» отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется сч.40 «Выпуск продукции». По дебету данного счета учитывается фактическая сокращенная себестоимость готовой (выпущенной из производства) продукции, а по кредиту ее нормативная (плановая) стоимость. Сч.40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается. Отклонения, образовавшиеся на данном счете, списываются в дебет сч.90 «Продажи» черной, или красной записью в зависимости от характера отклонений.
14. Моментом реализации продукции основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки, оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателям счетов и счетов-фактур.
15. Исходя из принятой модели учета готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции формируется на сч.90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величиною, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч.90 «Продажи», К-т сч.43 «Готовая продукция» (на сумму нормативной стоимости отгруженной продукции), 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму отклонений фактической себестоимости нормативно-плановой оценки), 44 «Расходы на продажу» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), 26 «Общехозяйственные расходы» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).
16. Использованная часть нераспределенной прибыли предприятия учитывается на отдельном субсчете синтетического счета 84 «.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Журнал хозяйственных операций
№
Операция Сумма Дебет кредит 1
2
3
4
5 1.
Поступили от поставщиков основные средства. Согласно счету – фактуре:
Покупная цена поставленных основных средств 40500
НДС, включенный в счет – фактуру поставщика
8100 Итого:
48600
2.
Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Составлен акт и предъявлен счет – фактура:
по тарифу 1060
НДС, включенный в счет – фактуру
212 Итого:
1272
3. Списываются расходы за транспортировку приобретенных основных средств, оплаченные из подотчетных средств:
Стоимость услуг по тарифу согласно счету – фактуре 720
НДС по счету фактуре
144
Итого:
864
4.
Оплачен счет – фактура по договору подряда
5040000
Приняты по акту выполненные строительно–монтажные работы по договору подряду
Сметная стоимость строительно-монтажных работ по возведению здания цеха согласно счету- фактуре 4200000
НДС по счету – фактуре
840000
Итого:
5040000
5.
Отражены затраты за регистрацию права собственности на здание цеха
2100
6.
Внесены учредителями в качестве вклада в уставный капитал основные средства
30000
7.
Приняты объекты основных средств к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (сумму определить)
8.
Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:
Оборудование и др. объектов, используемых в основном производстве 2300
Объектов, используемых во вспомогательных производствах
1200
Объектов, общехозяйственного назначения
2250
Итого:
5750
9.
Списана амортизация, начисленная по основным средствам, подлежащим реализации в отчетном месяце 6780
10.
Списана первоначальная стоимость основных средств, реализуемых в отчетном периоде
30700
11.
Списана остаточная стоимость основных средств, реализованных в отчетном месяце, (сумму определить)
12.
Отражена продажная стоимость основных средств, отгруженных покупателю, на основании выписанного счета – фактуры:
По договорной стоимости без НДС 21125
НДС
4225
Итого:
25350
13.
Отгружено оборудование в качестве взноса в уставный фонд другой организации оборудование, требующее монтажа, по фактической себестоимости заготовления 7200
14.
Списываются расходы по отгрузке, разгрузке и доставке оборудования, требующего монтажа, переданного в уставный капитал другой организации 780
15.
На основании счета – фактуры транспортной организации отражена сумма НДС по доставке, погрузки и разгрузке оборудования, передаваемого в уставный капитал другой организации 156
16.
Отражена договорная стоимость переданного оборудования и списана разница в его оценке (сумму определить) 9000
17.
Выручка (поступившая на расчетный счет) по договорной цене (включая НДС) за реализованные основные средства 25350
18.
Принятые к оплате счета – фактуры поставщиков по транспортным услугам, связанным с реализацией основных средств:
Стоимость услуг по счетам поставщиков (без НДС) 700
НДС по счету – фактуре поставщика
140
Итого:
840
19.
Произведены ежемесячные отчисления в резерв предстоящих расходов и платежей для регулирования затрат нВ ремонт основных средств:
основных цехов 4000
Вспомогательных цехов
2200
Общехозяйственный подразделений
3800
Итого:
10000
20.
Предъявлены акты и счета – фактуры подрядчиков за выполненные ремонтные работы:
Стоимость работ без НДС 12600
НДС по ремонтным работам
2520
Итого:
15120
21.
Приняты к оплате в течении месяца счета поставщиков материалов:
По оптовым ценам 410420
НДС по счету – фактуре
82084
Итого:
492504
22.
Отражаются расходы по транспортировке, выгрузке и других операций по заготовлению материалов:
По счетам – фактурам поставщиков (без НДС)
70360
НДС по счетам – фактурам поставщика
14072
Итого:
84432
23.
Отражаются расходы на приобретение, выгрузку и другие операции по заготовлению материалов:
По авансовым отчетам (без НДС) 13662
НДС по авансовых отчетам
2732
Итого:
16394
24.
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам
410420
25.
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов по учетной цене (сумму определить)
26.
Отпущены в производство материалы по учетной цене, предназначенные для:
Изготовления продукции
210100
На производство услуг вспомогательных производств
150400
На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производстве 120300
На общехозяйственные цели
170500
На упаковку продукции
60300
Итого:
711600
27.
Списаны отклонения фактической себестоимости материалов, относящихся к израсходованным:
На изготовление продукции
На производство услуг вспомогательных производств На обслуживание оборудования и другие общепроизводственные цели в основном производственна
общехозяйственные цели
На упаковку продукции Итого: (для расчета сумм отклонений составьте табл., приведенную в Приложении 1)
28.
Отгружены покупателям материалы по рыночным ценам
2778
29.
Списана фактическая себестоимость заготовления реализованных материалов:
По учетной цене 2315
Отклонение фактической себестоимости заготовления от учетной оценки (см. Приложение 1)
30.
Начислен НДС по реализованным материалам
463
31.
Поступили на расчетный счет суммы за реализованные материальные активы
2778
32.
Начислены суммы, причитающиеся в оплату труда:
Рабочим за изготовление продукции 270500
Работникам за обслуживание основных цехов
80400
Работника вспомогательных производств
90600
Управленческому персоналу организации
210200
Премии работникам, занятым изготовлением продукции
130400
По листам нетрудоспособности
30300
Итого:
812400
33.
Произведены удержания из заработной платы:
Налог на доходы работников (физических лиц)
97500
По исполнительным документам
22300
В возмещение материального ущерба
250
Итого:
120050
34.
Произведены отчисления на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование на основе заработной платы:
Рабочих, занятых изготовлением продукции
102790
Работников, обслуживающих основные цеха
30552
Работников вспомогательных цехов
34428
Управленческого персонала организации
79876
Премии работников, занятых изготовлением продукции
49552
Итого:
297198
35.
Получены наличные денежные средства в кассу организации с расчетного счета по чеку
955000
36.
Получены наличные денежные средства в кассу организации в качестве вклада в уставный капитал от физических лиц
80000
37.
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм
520
38.
Погашена задолженность по недостаче, выявленной в ходе инвентаризации путем взноса денежных средств в кассу организации
150
39.
Выдана заработная платы работникам организации (за вторую половину предыдущего месяца и аванс за текущий месяц)
980000
40.
Выдана сумма под отчет
20000
41.
Подтверждена целесообразность расходов, включенных в состав издержек, по авансовым отчетам:
Общехозяйственные 320
расходов по продаже
1150
Итого:
1470
42.
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы и аванса
3370
43.
Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы
7020
44.
Получен краткосрочный кредит банка на пополнение оборотных средств
190000
45.
Согласно полученным счетам – фактурам начислены затраты за использование тепла, света, газа и др. в процессе:
Обслуживание основного производства
25700
Обслуживание вспомогательного производства
7300
Обслуживание общехозяйственных подразделений организации
10200
Реализации продукции
2100
НДС по приобретенным услугам 9060
Итого:
54360
46
Оплачены счета организаций, предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и аналогичные услуги
54360
Разным кредиторам (по расчетам прошлых периодов), в том числе НДС, равный 8299 руб.
79794
Бюджету по налогам
420170
Органам социального страхования
230450
В уплату краткосрочного кредита
50000
В уплату долгосрочного кредита
80000
Итого:
1480142
47.
Поступила на расчетный счет выручка за продукцию по оптовым ценам, включая НДС
1210600
48.
Подлежит зачету НДС по оприходованным и оплаченным товарно-материальным ценностям и оказанным услугам
128523
49.
Затраты вспомогательного производства в конце месяца отнесены на:
Обслуживание основного производства (сумму определить)
Общехозяйственные нужды
61259
Итого:
306297
50.
Списаны затраты на обслуживание основного производства (сумму определить)
51.
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по ученой цене
1001467
52.
Произведен расчет и списана фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, для расчета фактической себестоимости составьте расчет 53.
Списывается разница между фактической себестоимостью готовой продукции и ее оценкой по учетным ценам (сумму определить)
54.
Списывается отгруженная (реализованная ) продукция по учетным ценам
822860
55.
Отгружена со склада готовая продукция покупателям внутри страны и на экспорт по договорным ценам, включая НДС
1905960
56.
Списывается НДС в зачет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным ценностям, работам и услугам, согласно счетам – фактурам (сумму определить)
57.
Начислен НДС на реализованную продукцию
317660
58.
Списываются на расходы по продаже продукции общехозяйственные расходы (сумму определить)
59.
Списываются коммерческие расходы (сумму определить)
60.
Выкуплены у акционеров принадлежащие им акции. Оплата произведена из кассы
30200
61.
Уменьшен уставный капитал АО путем погашения выкупленных акций по номинальной стоимости (после регистрации изменения размера уставного капитала в установленном порядке)
28000
62.
Поступили денежные средства от транспортной организации во исполнение решения арбитражного суда
16600 830
63.
Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (сумму определить)
64.
Списывается прибыль/убыток от продаж (сумму определить)
65.
Начислен налог на прибыль
39362
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2012г.
№
Наименование счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
01
Основные средства
4392300
02
Амортизация основных средств
4823275
04
Нематериальные активы
7653000
05
Амортизация нематериальных активов
191325
07
Оборудование к установке
30200
08
Вложение во внеоборотные активы
627520
10
Материалы (по учетным ценам)
613370
15
Заготовление и приобретение материальных ценностей
120210
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
53270
19
НДС по приобретенным ценностям
65610
20
Основное производство
1320780
43
Готовая продукция
672570
50
Касса
6780
51
Расчетный счет
7241200
52
Валютный счет
1270530
57
Переводы в пути
75800
58
Финансовые вложения
580000
59
Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги
192500
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
429710
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
892700
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
1597800
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
6417800
68
Расчеты по налогам и сборам
420170
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
230450
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
720530
71
Расчеты с подотчетными лицами
4500
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
70350
75
Расчеты с учредителями
270560
76
Расчеты с разными дебиторами
кредиторами
109600
270830
80
Уставный капитал
9770000
81
Собственный капитал
1561300
82
Резервный капитал
27500
83
Добавочный капитал
978600
84
Нераспределенная прибыль
665100
96
Резервы предстоящих расходов
46630
98
Доходы будущих периодов
75800
99
Прибыли и убытки
765130
Итого:
27627650
27627650
Таблица 2
Остатки незавершенного производства по нормативной (стандартной) себестоимости. №
Статьи затрат
сумма
на 1.03
сумма
на 1.04
1
Сырье и материалы
245347
275347
2
Заработная плата1 производственных рабочих
324900
352689
3
Отчисления на социальные нужды
123462
132022
4
Брак в производстве
5
Общепроизводственные расходы
597071
648139
Итого:
1320780
1410709
Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март месяц 2012г.
№
Содержание
По учетным ценам
Отклонение
По фактическим затратам
1
Остаток материалов на 1 марта (сч.10 и 16)
2
Приобретено за март (сч.10 и 16)
3
Итого с остатками
4
Израсходовано всего
5
В том числе
6
На производство продукции
7
На обслуживание основного производства
8
Во вспомогательных производствах
9
На общехозяйственные нужды
10
На упаковку продукции
11
Реализовано материалов
Стоимость: 400 руб.
Получение этой авторской работы оплачивается любым доступным для Вас способом. Все вопросы по работе и ее приобретению задавайте по телефону или письмом на почтовый ящик.
Контрольная работа. Практическая задача по бухгалтерскому учету № 1114.