Экономико-математическое моделирование

Расчет налогов и оптимизация налогообложения

Министерство общего и профессионального образования РФ
Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет

Факультет экономики, менеджмента и финансов

Кафедра финансов и
экономического анализа

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ “НАЛОГИ” НА ТЕМУ

Расчет налогов и оптимизация налогообложения
предприятия.

Выполнил
Проверила Горбачева В.А.

Уфа 1998 г.

Содержание.

Введение

1.
Характеристика предприятия

2.
Оборотно-сальдовая ведомость

3.
Расчет налогов и отчислений

Расчет налогов и отчислений за I квартал

Расчет налогов и отчислений за II квартал

Расчет налогов и отчислений за III квартал

Расчет налогов и отчислений за IV квартал

4.
Расчет штрафов и пени

5.
Оборотно-сальдовая ведомость (с учетом изменений)

Заключение

Список литературы

Введение

Налогообложение изобретено очень давно и существует, без всякого преувеличения, во всех странах мира. Задача его состоит в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом.
В данной курсовой работе будет произведен перерасчет налогов конкретного предприятия на основе оборотно-сальдовой ведомости, рассчитаны пени и штрафы за их недоплату, даны рекомендации по организации расчета налогов и платежей на предприятии.
Все расчеты будут произведены в рамках той налоговой системы, которая была сформирована Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1, с учетом всех изменений и дополнений.
По действующему российскому законодательству, за любые налоговые «ухищрения» предусмотрены как административная, так и уголовная ответственность. За непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах в налоговой орган, сокрытие или занижение доходов, отсутствие или нарушение учета доходов налоговые органы вправе налагать значительный административный штраф, многократно превышающий размер сокрытого дохода. А при повторном нарушении — предусмотрена уголовная ответственность. Все это, разумеется, очень и очень неприятно. И поэтому, чтобы не допустить в будущем подобных проблем необходимо самым внимательным образом разобраться в этой теме.

Характеристика предприятия

Предприятие «Мир материалов» является акционерным обществом закрытого типа. Организация занимается оптовой торговлей строительных материалов.
ЗАО «Мир материалов» зарегистрировано ГНИ Октябрьского района г. Уфы.
Его основные покупатели – строительные предприятия и магазины розничной торговли. Данное предприятие является одним из крупнейших предприятий в городе. Среднесписочная численность на предприятии составляет 1354 человек.
Предприятие не имеет льгот по налогообложению и производит расчет налогов и сборов согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 1 КВАРТАЛ)

СЧЕТ

Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо наконец периода

Код
наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Основные средства
27 258 400

27 258 400

2
Износ основных средств

2 632 715

700 600

3 333 315

4
Нематериальные активы
110 000

110 000

5
Износ нематер. активов

8 240

10
Материалы

2 170 652
2 136 182
34 470

10(1)
Сырье и материалы

574 196
539 726
34 470

10(3)
Топливо

140 600
140 600

10(5)
Запасные части

1 455 856
1 455 856

12
МБП
1 647 741

1 223 055
1 257 525
1 613 271

13
Износ МБП

1 647 741

19
НДС по приобр. ресурс.

351 019
351 012
7

26
Ощехоз-ые расходы

11 693 413
11 677 213
16 200

41
Товары
51 211 059

19 280 741
12 095 608
58 396 192

43
Коммерческие расходы

73250
73250

44
Издержки обращения

11 801 768
11 801 768

46
Реализация продукции

33 392 000
33 392 000

50
Касса
23 821

9 000 000
8 991 683
32 138

51
Расчетный счет
7 343 620

33 392 000
37 430 982
3 304 638

60
Расч. с пост. и подрядч.
425 803

10 000 000
9 280 741
1 145 062

67
Расч. по внебюдж. плат.

13 775
2 858 492
3 006 292

161 575

67.1
Дорожный фонд

32 725
32 725

67.3
Фонд науки и техн. разв.

77 800
155 600

77 800

67.4
Фонд амортизации

70 000

67.5
Налог на приобр-е авт.

2 747 967
2 747 967

68
Расчеты с бюджетом

4 043 785
8 829 638
8 442 595

3 656 742

68.1
Расч. по подох. налогу

73 004
290 875
286 602

68 731

68.10
Налог на муниц. милиц.

9 225
9 225

68.2
Расч. по НДС

3 452 704
3 922 589
3 462 793

2 992 908

68.3
Расч. по СН

518 077
563 323
519 632

474 386

68.4
Расч. по налогу на приб.

3 872315
3 872315

68.5
Содерж. жилфонда

51 800
51 800

68.8
Расч. по нал. На имущ.

92 883
185 766

92 883

68.9
Расч. по трансп. налогу

26 626
54 462

27 836

69
Расч. по соц. страх. и об.

198 538
961 430
1 089 242

326 350

69.1
Расч. по соц. страх.
22 160

39 987
147 048

84 901

69.2
Расч. по пенс. обесп.

220 698
772 319
789 700

238 079

69.3
Расч. по мед. страх.

95 869
98 032

2 163

69.4
Расч. по фонду занятости

53 255
54 462

1 207

70
Расч. по оплате труда

749 105
2 807 288
2 723 105

664 922

71
Расч. с подотч. лицами
110 850

6 498 228
7 297 689

688 611

76
Расч. с разн. деб. и кред.

42 713 000

80
Прибыли и убытки

153 908
5 636 754

5 482 846

81
Использование прибыли

2 983 399

81.1
Плат. в бюджет из приб.

103 083

85
Уставный фонд

50 000

87
Добавочный капитал

6 502 000

87.1
Прирост ст-ти по переоц

6 502 000

88
Нераспр. приб.(убыток)

29 580 635

77 800

29 658 435

88.2
Нераспр. приб.прош. лет

8 418 620

88.3
Фонд накопления

19 000 000

88.5
Фонд потребления

2 162 015

88.6
Фонд науки техн. разв.

77 800

Всего
88 131 294
88 131 294
157 470 281
157 470 281
94 893 777
94 893 777

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 2 КВАРТАЛ)

СЧЕТ

Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо наконец периода

Код
Наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Основные средства
27 258 400

27 258 400

2
Износ основных средств

3 333 315

700 600

4 033 915

4
Нематериальные активы
110 000

110 000

5
Износ нематер. активов

8 240

16 480

10
Материалы
34 470

533929
533 929
34 470

10(1)
Сырье и материалы
34 470

150400
150 400
34 470

10(3)
Топливо

69000
69 000

10(5)
Запасные части

314529
314 529

12
МБП
1 613 271

1181400
1 181 400
1 613 271

13
Износ МБП

1 647 741

19
НДС по приобр. ресурс.
7

946720
946 720
7

26
Ощехоз-ые расходы
16 200

16590272
16 580 272
26 200

41
Товары
58 396 192

7949100
11 827 439
54 517 853

43
Коммерческие расходы

652500
652 500

44
Издержки обращения

1019232
954780
64 452

46
Реализация продукции

29731562
29 731 562

50
Касса
32 138

10600000
10 597 134
35 004

51
Расчетный счет
3 304 638

20080943
16 428 486
6 957 095

60
Расч. с пост. и подрядч.
1 145 062

699500
7 949 100

6 104 538

64
Расч. по авансам получ.

6873000
7 343 000

470 000

67
Расч. по внебюдж. плат.

161 575
633663
449 060
23 028

67.1
Дорожный фонд

16290
7 000
9 290

67.3
Фонд науки и техн. разв.

77 800
263800
372 000

186 000

67.4
Фонд амортизации

70 000
70000
70 060

70 060

67.5
Налог на приобр-е авт.

67573

67 573

67.6
Владельцы автотр. Ср-в

216000

216 000

68
Расчеты с бюджетом

3 656 742
5411102
3 974 582

220 222

68.1
Расч. по подох. налогу

68 731
349190
375 165

94 706

68.10
Налог на муниц. милиц.

30618
18 270
12 348

68.11
Плата за воду

282

68.2
Расч. по НДС

2 992 908
2380616
3 291 774

1 904 066

68.3
Расч. по СН

474 386
300504
96 529

270 411

68.4
Расч. по налогу на приб.

1836300

1 836 300

68.5
Содерж. жилфонда

311560
14 000
297 560

68.8
Расч. по нал. На имущ.

92 883
112500
103 100

83 483

68.9
Расч. по трансп. налогу

27 836
89814
75 462

13 484

69
Расч. по соц. страх. и об.

326 350
1131092
1 509 243

704 501

69.1
Расч. по соц. страх.

84 901
48399
203 748

240 250

69.2
Расч. по пенс. обесп.

238 079
907460
1 094 201

424 820

69.3
Расч. по мед. страх.

2 163
112650
135 832

25 345

69.4
Расч. по фонду занятости

1 207
62583
75 462

14 086

70
Расч. по оплате труда

664 922
3189833
3 773 100

1 248 189

71
Расч. с подотч. лицами

688 611
7820200
10 914 999

3 783 410

76
Расч. с разн. деб. и кред.

42 713 000

80
Прибыли и убытки

5 482 846
10255989

4 773 143

81
Использование прибыли
2 983 399

942109

3 925 508

81.1
Плат. в бюджет из приб.
103 083

70060

173 143

85
Уставный фонд

50 000

87
Добавочный капитал

6 502 000

87.1
Прирост ст-ти по переоц

6 502 000

88
Нераспр. приб.(убыток)

29 658 435

186 000

29 844 435

88.2
Нераспр. приб.прош. лет

8 418 620

88.3
Фонд накопления

19 000 000

88.5
Фонд потребления

2 162 015

88.6
Фонд науки техн. разв.

77 800

186 000

263 800

Всего
94 893 777
94 893 777
126 242 146
126 242 146
97 338 431
97 338 431

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 3 КВАРТАЛ)

СЧЕТ

Сальдо на начало периода
Обороты за
период
Сальдо наконец периода

Код
наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Основные средства
27 258 400

27 258 400

2
Износ основных средств

4 033 915

700 600

4 734 515

4
Нематериальные активы
110 000

110 000

5
Износ нематер. активов

16 480

8 240

24 720

8
Капитальные вложения

1 069 960

10
Материалы
34 470

2 120 300
2 120 300
34 470

10(1)
Сырье и материалы
34 470

128 700
128 700
34 470

10(5)
Запасные части

1 991 600
1 991 600

12
МБП
1 613 271

82 070
82 070
1 613 271

13
Износ МБП

1 647 741

19
НДС по приобр. ресурс.
7

569 396
691 696

122 293

26
Ощехоз-ые расходы
26 200

13 654 195
13 654 195
26 200

41
Товары
54 517 853

52 714 869
64 184 684
43 048 038

43
Коммерческие расходы

650 000
650 000

44
Издержки обращения
64 452

49 014 524
20 714 000
49 078 976

46
Реализация продукции

41 502 129
41 502 129

50
Касса
35 004

11 500 000
11 528 386
6 618

51
Расчетный счет
4 957 095

41 502 129
42 746 901
3 712 323

60
Расч. с пост. и подрядч.

6 104 538
24 000 000
32 714 869

34 819 407

64
Расч. по авнсам получ.

470 000

67
Расч. по внебюдж. плат.
23 028

1 499 560
1 406 020
116 568

67.1
Дорожный фонд
9 290

27 600
42 000

5 110

67.3
Фонд науки и техн. разв.

186 000
332 000
224 000

78 000

67.4
Фонд амортизации

70 060
70 000
70 060

70 120

67.5
Налог на приобр-е авт.
67 573

1 069 960
1 069 960
67 573

67.6
Владельцы автор. ср-в
216 000

216 000

68
Расчеты с бюджетом

220 222
4 711 017
8 177 011

3 686 216

68.1
Расч. по подох. налогу

94 706
426 647
297 988
33 953

68.10
Налог на муниц. милиц.
12 348

18 300
23 055
7 593

68.11
Плата за воду

282
282

68.2
Расч. по НДС

1 904 066
3 411 130
4 334 242

2 827 178

68.3
Расч. по СН

270 411
530 566
323 883

63 728

68.4
Расч. по налогу на приб.
1 836 300

2 975 321

1 139 021

68.5
Содерж. жилфонда
297 560

138 000
64 400
371 160

68.8
Расч. по нал. на имущ.

83 483
110 000
102 400

75 883

68.9
Расч. по трансп. налогу

13 484
76 092
55 722
6 886

69
Расч. по соц. страх. и об.

704 501
1 526 780
1 114 440

292 161

69.1
Расч. по соц. страх.

240 250
80 797
150 449

309 902

69.2
Расч. по пенс. обесп.

424 820
1 211 950
807 969

20 839

69.3
Расч. по мед. страх.

25 345
150 450
100 300
24 805

69.4
Расч. по фонду занят-ти

14 086
83 583
55 722
13 775

70
Расч. по оплате труда

1 248 189
1 565 686
2 786 100

2 468 603

71
Расч. с подотч. лицами

3 783 410
10 288 549
9 007 110

2 501 971

76
Расч. с разн. деб. и кред.

42 713 000

80
Прибыли и убытки
4 773 143

189 855
8 019 649

3 056 651

81
Использование прибыли
3 925 508

3 045 381

6 970 889

81.1
Плат. в бюджет из приб.
173 143

70 060

243 203

85
Уставный фонд

50 000

87
Добавочный капитал

6 502 000

87.1
Прирост ст-ти по переоц

6 502 000

88
Нераспр. приб.(убыток)

29 844 435

112 000

29 956 435

88.2
Нераспр. приб.прош. лет

8 418 620

88.3
Фонд накопления

19 000 000

88.5
Фонд потребления

2 162 015

88.6
Фонд науки техн. разв.

263 800

112 000

375 800

Всего
97 338 431
97 338 431
261 206 400
261 206 400
133 045 713
133 045 713

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 4 КВАРТАЛ)

СЧЕТ

Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо наконец периода

Код
Наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Основные средства
27 258 400

2 660 842
2 660 842
27 258 400

2
Износ основных средств

4 734 515

1 516 742

6 251 257

4
Нематериальные активы
110 000

110 000

5
Износ нематер. активов

24 720

8 240

32 960

8
Капитальные вложения
1 069 960

1 069 960

10
Материалы
34 470

34 470

10(1)
Сырье и материалы
34 470

34 470

12
МБП
1 613 271

34 470

1 647 741

13
Износ МБП

1 647 741

19
НДС по приобр. ресурс.

122 293
317 522
195 229

26
Ощехоз-ые расходы
26 200

8 367 462
8 383 662

41
Товары
43 048 038

207 058
42 840 980

43
Коммерческие расходы

652 000
652 000

44
Издержки обращения
49 078 976

207 058
1 326 500
47 959 534

46
Реализация продукции

10 329 652
10 329 652

50
Касса
6 618

3585509
2 500 000
92 127

51
Расчетный счет
3 712 323

9328000
8571769
60 554

60
Расч. с пост. и подрядч.

34 819 407

4 000 000

38 819 407

64
Расч. по авнсам получ.

470 000
1 000 000

530 000

67
Расч. по внебюдж. плат.
116 568

115 169
390 109

158 372

67.1
Дорожный фонд

5 110

13 531

18 641

67.3
Фонд науки и техн. разв.

78 000
45 169
90 338

123 169

67.4
Фонд амортизации

70 120
70 000
70 240

70 360

67.5
Налог на приобр-е авт.
67 573

67 573

67.6
Владельцы автор. ср-в
216 000

216 000

68
Расчеты с бюджетом

3 686 216
5 125 229
1 871 094

432 081

68.1
Расч. по подох. налогу
33 953

33 953

68.10
Налог на муниц. милиц.
7 593

10174
7 593

68.11
Плата за воду

282

68.2
Расч. по НДС

2 827 178
181 655
591 490

3 237 013

68.3
Расч. по СН

63 728
525 574
44 200
417 646

68.4
Расч. по налогу на приб.

1 139 021

489 860

1 628 881

68.5
Содерж. жилфонда
371 160

46 298
324 862

68.8
Расч. по нал. На имущ.

75 883

618 964

694 847

68.9
Расч. по трансп. налогу
6 886

80 000

73 114

69
Расч. по соц. страх. и об.

292 161

1 264 000

1 556 161

69.1
Расч. по соц. страх.

309 902

216 000

309 902

69.2
Расч. по пенс. обесп.

20 839

1 160 000

1 140 839

69.3
Расч. по мед. страх.
24 805

144 000

119 195

69.4
Расч. по фонду занятости
13 775

80 000
13 775

70
Расч. по оплате труда

2 468 603
2 453 040
4 000 000

15 563

71
Расч. с подотч. лицами

2 501 971
2 500 000
4 786 842

4 788 813

76
Расч. с разн. деб. и кред.

42 713 000

80
Прибыли и убытки

3 056 651
13 640 172
10 583 521

81
Использование прибыли
6 970 889

594 369
7 565 258

81.1
Плат. в бюджет из приб.
243 203

243 203

81.2
Исп. прибыли на др. цели

34 269

85
Уставный фонд

50 000

87
Добавочный капитал

6 502 000
816 142

5 685 858

87.1
Прирост ст-ти по переоц

6 502 000
816 142

5 685 858

88
Нераспр. приб.(убыток)

29 956 435
10 583 521
45 169

19 418 083

88.1
Нераспр. приб. отч. года

10 162 552

88.2
Нераспр. приб.прош. лет

8 418 620

88.3
Фонд накопления

19 000 000

88.5
Фонд потребления

2 162 015

88.6
Фонд науки техн. разв.

375 800
420 969
45 169

Всего
133 045 713
133 045 713
70 892 157
70 892 157
121 569 296
121 569 296

Расчет налогов за I квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.
28% с суммы фонда оплаты труда (К 70 счета) 2723105*0,28=762469 руб.
1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы 2723105*0,01= 27231 руб.

Расчет по средствам фонда социального страхования.
5,4% с суммы фонда оплаты труда 2723105*0,054=147048 руб.

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.
3,6% с суммы фонда оплаты труда 2723105*0,036=98032 руб.

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.
2% с суммы фонда оплаты труда 2723105*0,02=54462 руб.

Расчет по транспортному налогу.
2% от суммы фонда оплаты труда 2723105*0,02=54462 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Объектом налогообложения является доход от реализации продукции (К 46 счета) за минусом НДС и акцизов. Ставка налога — 0,15% от реализации продукции.
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.
Сумма налоговых платежей 27826667*0,0015= 41740 руб.
4.Всего начислено за отчетный период 41740 руб.
6.Сумма налога подлежащая взносу в дорожный фонд 41740 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.
Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализ. прод. (К44 счета + доначисления)
1.Объем затрат на производство реализованной продукции 11810783 руб.
2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%
3.Суммы отчислений в Фонд 177162 руб.
а)в бюджет республики (фонд науки и технологического развития) (0,75%) 88581 руб.
б)на счет предприятия (0,75%) 88581 руб.
6.К доплате 177162 руб.

Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.
1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.
2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.
3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3
4.Ставка целевого сбора 3%
5.Сумма целевого сбора в бюджет
83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.
2.Ставка налога 1%
3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 278267 руб.
6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 278267 руб.
8.К оплате 278267 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.
1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 20242675 руб.
2.Установленная ставка налога на имущество 2%
3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 404854 руб.
5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 404854 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.
1.Сумма износа 700600 руб.
2.Ставка 10%
3.Сумма отчислений 70060 руб.
5.К доплате 70060 руб.
Расчет по налогу на добавленную стоимость.
Сумма НДС за отчетный период 24649525*20%/120%= 4108254 руб.

Расчет налога от фактической прибыли.
1.Валовая прибыль — всего 14971142 руб.
6.Налогооблагаемая прибыль 14971142 руб.
7.Ставка налога на прибыль 35%
8.Сумма налога всего 5239900 руб.
10.Причитается в бюджет налога на прибыль — всего 5239900 руб.
12.К доплате по сроку 1 кв. 5239900 руб.

Журнал хозяйственных операций (I квартал).

Исправительные проводки

№

Расчет бухгалт.
Расчет ГНИ
Доначис-лить
Д-т
К-т

Налоги относимые на себестоимость

1
В пенсионный фонд 1%
27 231
27 231
K70*1%/100%
—
70
69.2

2
В пенсионный фонд 28%
762 469
762 469
K70*28%/100%
—
44
69.2

Итого в пенс. фонд 28%+1%
789 700
789 700
п.1+п.2
—

3
В фонд соц. страх. 5,4%
147 048
147 048
K70*5,4%/100%
—
44
69.1

4
В фонд мед. страх. 3,6%
98 032
98 032
K70*3,6%/100%
—
44
69.3

5
В фонд занятости 2%
54 462
54 462
K70*2%/100%
—
44
69.4

6
Транспортный налог 2%
54 462
54 462
K70*2%/100%
—
44
68.9

7
Налог на пользователей автомобильных дорог
32 725
41 740
(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120
9 015
44
67.1

Списание доначислений на себестоимость реализации

п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7
9 015
46
44

Себест-ть реализ. продукции с учетом доначислений

K44+доначисления
11 810783

8
Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ
155 600
88 581
K44*0,75%/100%
— 67 019
43
67.3

9
Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ на счет предприятия
77 800
88 581
K44*0,75%/100%
10 781
43
88

Списание доначислений на себестоимость реализации

п.8+п.9
— 56 238
46
43

Проводка по фин. рез-ту

п.2+п.3+4+5+6+7+8+9
— 47 223
46
80

Налоги относимые на финансовый результат

налоги относимые на финансовый результат

10
Сбор на содержание милиции, на благоустр-во территорий, на нужды образования и др. цели
9 225
10 174
3*83,49*1354*3%/100%
949
80
68.10

11
Расчет по налогу на содерж. жилищн. Фонда и объектов соц.-культурной сферы
51 800
278 267
(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120
226 467
80
68.5

12
Расчет налога на имущество предприятия
185 766
404 854

219 088
80
68.8

Итого доначислено налогов на финансовый результат

п.10+п.11+п.12
446 504

13
НДС
3 462 793
4 108 254
(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%
645 461
46
68.2

Проводка по фин. результату

п.13
645 461
80
46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14
Расчет налога от фактической прибыли
3 872 315
5 239 900
(K46-НДС+изм. Себ. — K44) *35%/100%
1 367 585
81
68.4

15
Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ
70 000
70 060
K02*10%/100%
60
81
67.4

Итого доначислено использование прибыли

п.29+п.30
1 367 645

Расчет налогов за II квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.
28% с суммы фонда оплаты труда (К70 счета) 3773100*0,28= 1056468 руб.
1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы 3773100*0,01= 37731 руб.
Расчет по средствам фонда социального страхования.
5,4% с суммы фонда оплаты труда 3773100*0,054= 203748 руб.
Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.
3,6% с суммы фонда оплаты труда 3773100*0,036= 135832 руб.
Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.
2% с суммы фонда оплаты труда 3773100*0,02= 75462 руб.
Расчет по транспортному налогу.
2% от суммы фонда оплаты труда 3773100*0,02= 75462 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.
Ставка налога – 0,15% от реализации продукции.
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 63123562*100%/120%= 52602968 руб
3. Начислено налога за отчетный период, всего 52602968 *0,0015= 78905 руб.
4. Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 41740
5. Сумма налога за отчетный период к доплате 37165 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.
Объектом Ѐалогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (K44 счета)
1.Объем затрат на производство реализованной продукции 12795728 руб.
2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%
3.Суммы отчислений в Фонд 191936 руб.
а)в фонд науки и технологического развития (0,75%) 95968 руб.
б)на счет предприятия (0,75%) 95968 руб.
5.Начисленно за предыдущий период (1 кв.) 177162 руб.
6.К доплате 14774 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 63123562*100%/120%= 52602968 руб.
2.Ставка налога 1%
3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 526030 руб.
6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 526030 руб.
7.Начислено налога за предыдущий период с начала года (1 кв.) 278267 руб.
8.К оплате 247763 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.
1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 40275037 руб.
2.Установленная ставка налога на имущество 2%
3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 805501 руб.
4.Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 кв.) 404854 руб.
5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 400647 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.
1.Сумма износа 1401200 руб.
2.Ставка 10%
3.Сумма отчислений 140120 руб.
4.Начислено за предыдущий период (1 кв.) 70060 руб.
5.К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.
Сумма НДС за отчетный период 37556462*20%/120%= 6259410 руб.

Расчет налога от фактической прибыли
1.Валовая прибыль — всего 34758587 руб.
6.Налогооблагаемая прибыль 34758587 руб.
7.Ставка налога на прибыль 35%
8.Сумма налога всего 12165506 руб.
10.Причитается в бюджет налога на прибыль — всего 12165506 руб.
11.Начислено в бюджет налога на прибыль — всего 5239900 руб.
12.К доплате по сроку 1 п/г 6925606 руб.

Журнал хозяйственных операций (II квартал).

Исправительные проводки

№

расчет бухгалт.
Расчет ГНИ
Доначис-лить
Д-т
К-т

Налоги относимые на себестоимость

1
В пенсионный фонд 1%
37 731
37 731
K70*1%/100%
—
70
69.2

2
В пенсионный фонд 28%
1 056 468
1 056 468
K70*28%/100%
—
44
69.2

Итого в ПФ 28%+1%
1 094 199
1 094 199
п.1+п.2
—

3
В фонд соц. страх. 5,4%
203 748
203 748
K70*5,4%/100%
—
44
69.1

4
В фонд мед. страх. 3,6%
135 832
135 832
K70*3,6%/100%
—
44
69.3

5
В фонд занятости 2%
75 462
75 462
K70*2%/100%
—
44
69.4

6
Транспортный налог 2%
75 462
75 462
K70*2%/100%
—
44
68.9

7
Налог на пользователей автомобилбных дорог
7 000
37 165
(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120
30 165
44
67.1

Списание доначислений на себестоимость реализ.

п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7
30 165
46
44

Себес-ть. реал.продукции с учетом доначислений

K44+доначисления
984 945

8
Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ
372 000
7 387
K44*0,75%/100%
— 364 613
43
67.3

9
Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ на счет предприятия
186 000
7 387
K44*0,75%/100%
— 178 613
43
88

Списание доначислений на себестоимость реализ.

п.8+п.9
— 543 226
46
43

Проводка по фин. рез-ту

п.2+п.3+4+5+6+7+8+9
— 513 061
46
80

Налоги относимые на финансовый результат

10
Сбор на содерж. милиции, на благоустр-во тер-ий, на нужды образ-я и др. цели
18 270
10 174
3*83,49*1354*3%/100%
— 8 096
80
68.10

11
Расчет по налогу на содерж. жилищ. фонда и объектов соц.-культурной сферы
14 000
247 763
(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120
233 763
80
68.5

12
Расчет налога на имущество предприятия
103 100
400 647

297 547
80
68.8

Итого доначислено нало-гов на фин.результат

п.10+п.11+п.12
523 214

13
НДС
3 291 774
6 259 410
(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%
2 967 636
46
68.2

Проводка по фин. рез-ту

п.13
2 967 636
80
46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14
Расчет налога от фактической прибыли
—
6 925 606
(K46-НДС+изм. себ. — K44) *35%/100%
6 925 606
81
68.4

15
Расчет отчислений в Амортизац. фонд РБ
70 060
70 060
K02*10%/100%
—
81
67.4

Итого доначислено использование прибыли

п.29+п.30
6 925 606

Расчет налогов за III квартал.

Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.
28% с суммы фонда оплаты труда (К70 счета) 2786100*0,28= 780108 руб.
1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы 2786100*0,01= 27861 руб.
Расчет по средствам фонда социального страхования.
5,4% с суммы фонда оплаты труда 2786100*0,054= 150449 руб.
Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.
3,6% с суммы фонда оплаты труда 2786100*0,036= 100300руб.
Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.
2% с суммы фонда оплаты труда 2786100*0,02= 55722 руб.
Расчет по транспортному налогу.
2% от суммы фонда оплаты труда 2786100*0,02= 55722 руб.

Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.
Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.
Ставка налога – 0,15% от реализации продукции.
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 104625691*100%/120%= 87188076 руб.
3. Начислено налога за отчетный период, всего 87188076*0,0015= 130783 руб.
4. Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 78905 руб.
5. Сумма налога за отчетный период к доплате 51878 руб.

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.
Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (К44 счета)
1.Объем затрат на производство реализованной продукции 33519606 руб.
2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%
3.Суммы отчислений в Фонд 502794 руб.
а)в фонд науки и технологического развития (0,75%) 251397 руб.
б)на счет предприятия (0,75%) 251397 руб.
5.Начисленно за предыдущий период 191936 руб.
6.К доплате 296084 руб.

Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.
Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.
1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 104625691*100%/120%= 87188076 руб.
2.Ставка налога 1%
3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке 871881 руб.
6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет 871881 руб.
7.Начислено налога за предыдущий период с начала года 526030 руб.
8.К доплате 345851 руб.

Расчет налога на имущество предприятия.
1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 63957230 руб.
2.Установленная ставка налога на имущество 2%
3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 1279145 руб.
4.Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 п/г) 805501 руб.
5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 473644 руб.

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.
1.Сумма износа 2101800 руб.
2.Ставка 10%
3.Сумма отчислений 210180 руб.
4.Начислено за предыдущий период (1 п/г) 140120 руб.
5.К доплате 70060 руб.
Расчет по налогу на добавленную стоимость.
Сумма НДС за отчетный период 17584200*20%/120%= 2 930 700 руб.

Расчет налога от фактической прибыли
1.Валовая прибыль — всего 49398809 руб.
6.Налогооблагаемая прибыль 49398809 руб.
7.Ставка налога на прибыль 35%
8.Сумма налога всего 17289583 руб.
10.Причитается в бюджет налога на прибыль — всего 17289583 руб.
11.Начислено в бюджет налога на прибыль — всего 12165506 руб.
12.К доплате по сроку 9 м-в 5124078 руб.

Журнал хозяйственных операций (III квартал).

Исправительные проводки

№

расчет бухгалт.
расчет ГНИ
Доначис-лить
Д-т
К-т

налоги относимые на себестоимость

1
В пенсионный фонд 1%
27 861
27 861
K70*1%/100%
—
70
69.2

2
В пенсионный фонд 28%
780 108
780 108
K70*28%/100%
—
44
69.2

Итого в ПФ 28%+1%
807 969
807 969
п.1+п.2
—

3
В фонд соц. страх. 5,4%
150 449
150 449
K70*5,4%/100%
—
44
69.1

4
В фонд мед. страх. 3,6%
100 300
100 300
K70*3,6%/100%
—
44
69.3

5
В фонд занятости 2%
55 722
55 722
K70*2%/100%
—
44
69.4

6
Транспортный налог 2%
55 722
55 722
K70*2%/100%
—
44
68.9

7
Налог на пользователей автомобильных дорог
42 000
51 878
(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120
9 878
44
67.1

Списание доначислений на себест-сть реализации

п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7
9 878
46
44

Себест-сть реализ-ой прод. с учетом доначисл.

K44+доначисления
20 723 878

8
Расчет взносов в Фонд науки и технол. Разв. РБ
224 000
155 429
K44*0,75%/100%
— 68 571
43
67.3

9
Расчет взносов в Фонд науки и технологического разв. РБ на счет предпр-я
112 000
155 429
K44*0,75%/100%
43 429
43
88

Списание доначислений на себест-сть реализации

п.8+п.9
— 25 142
46
43

Проводка по фин. рез-ту

п.2+п.3+4+5+6+7+8+9
— 15 264
80
46

налоги относимые на финансовый результат

10
Сбор на содерж. милиции, на благоустройство тер-рий, на нужды образ-я и др. цели
23 055
10 174
3*83,49*1354*3%/100%
— 12 881
80
68.10

11
Налог на содерж.жилищ-го фонда и объектов соц.-культурной сферы
64 400
345 851
(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120
281 451
80
68.5

12
Расчет налога на имущество предприятия
102 400
473 644

371 244
80
68.8

Итого доначислено налогов на финансовый результат

п.10+п.11+п.12
639 814

13
НДС
4 334 242
2 930 700
(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%
— 1 403 542
46
68.2

Проводка по фин. рез-ту

п.13
— 1 403 542
80
46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14
Расчет налога от фактической прибыли
2 975 321
5 124 078
(K46-НДС+изм. себ. — K44) *35%/100%
2 148 757
81
68.4

15
Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ
70 060
70 060
K02*10%/100%
—
81
67.4

Итого доначислено использование прибыли

п.29+п.30
2 148 757

Журнал хозяйственных операций (IV квартал).

Исправительные проводки

№

расчет бухгалт.
расчет ГНИ
Доначи-слить
Д-т
К-т

налоги относимые на себестоимость

1
В пенсионный фонд 1%
40 000
40 000
K70*1%/100%
—
70
69.2

2
В пенсионный фонд 28%
1 120 000
1 120 000
K70*28%/100%
—
44
69.2

Итого в ПФ 28%+1%
1 160 000
1 160 000
п.1+п.2
—

3
В фонд соц. страх. 5,4%
216 000
216 000
K70*5,4%/100%
—
44
69.1

4
В фонд мед. страх. 3,6%
144 000
144 000
K70*3,6%/100%
—
44
69.3

5
В фонд занятости 2%
80 000
80 000
K70*2%/100%
—
44
69.4

6
Транспортный налог 2%
80 000
80 000
K70*2%/100%
—
44
68.9

7
Налог на пользователей автомобильных дорог
13 531
172 161
(K46-НДС)*2%/100% НДС=K46*20/120
158 630
44
67.1

Списание доначислений на себест-сть реализации

п.2+п.3+п.4+ п.5+п.6+п.7
158 630
46
44

Себест-сть реализ. прод с учетом доначислений

K44+доначисления
1 485 130

8
Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв-я РБ
90 338
11 138
K44*0,75%/100%
— 79 200
43
67.3

9
Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ на счет предприятия

11 138
K44*0,75%/100%
11 138
43
88

Списание доначислений на себест-ть реализации

п.8+п.9
— 68 061
46
43

Проводка по фин. рез-ту

п.2+п.3+4+5+6+7+8+9
90 569
80
46

налоги относимые на финансовый результат

10
Сбора на содержание милиции, на благоустр-во тер-рий, на нужды образ-я и др. цели
10 174
10 174
3*83,49*1354*3%/100%
0
80
68.10

11
Налог на содерж. жилищ. фонда и объектов соц.-культурной сферы
46 298
86 080
(K46-НДС) * 1%/100% НДС=K46*20/120
39 782
80
68.5

12
Расчет налога на имущество предприятия
618 964
566 552

— 52 412
80
68.8

Итого доначислено налогов на фин. рез-т

п.10+п.11+п.12
— 12 629

13
НДС
591 490
1 912 292
(K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120%
1 320 802
46
68.2

Проводка по фин. рез-ту

п.13
1 320 802
80
46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14
Расчет налога от фактической прибыли
489 860
2 003 460
(K46-НДС+изм. себ. — K44) *35%/100%
1 513 600
81
68.4

15
Расчет отчислений в Амортизац. фонд РБ
70 240
151 674
K02*10%/100%
81 434
81
67.4

Итого доначислено использование прибыли

п.29+п.30
1 595 034

Оборотно-сальдовая ведомость За 1 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ

Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец

Код
наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Основные средства
27258400

27258400

2
Износ основных средств

2632715

700600

3333315

4
Нематериальные активы
110000

110000

5
Износ нематер. активов

8240

10
Материалы

2170652
2136182
34470

10(1)
Сырье и материалы

574196
539726
34470

10(3)
Топливо

140600
140600

10(5)
Запасные части

1455856
1455856

12
МБП
1647741

1223055
1257525
1613271

13
Износ МБП

1647741

19
НДС по приобр. ресурс.

351019
351012
7

26
Ощехоз-ые расходы

11693413
11677213
16200

41
Товары
51211059

19280741
12095608
58396192

43
Коммерческие расходы

17012
17012

44
Издержки обращения

11810783
11810783

46
Реализация продукции

33943015
34037461

94446

50
Касса
23821

9000000
8991683
32138

51
Расчетный счет
7343620

33392000
37430982
3304638

60
Расч. с пост. и подрядч.
425803

10000000
9280741
1145062

67
Расч. по внебюдж. плат.

13775
2858492
2948348

103631

67.1
Дорожный фонд

32725
41740

9015

67.3
Фонд науки и техн. разв.

77800
88581

10781

67.4
Фонд амортизации

70060

67.5
Налог на приобр-е авт.

2747967
2747967

68
Расчеты с бюджетом

4043785
8829638
10902145

6116292

68.1
Расч. по подох. налогу

73004
290875
286602

68731

68.10
Налог на муниц. милиц.

9225
10174

949

68.2
Расч. по НДС

3452704
3922589
4108254

3638369

68.3
Расч. по СН

518077
563323
519632

474386

68.4
Расч. по налогу на приб.

3872315
5239900

1367585

68.5
Содерж. жилфонда

51800
278267

226467

68.8
Расч. по нал. На имущ.

92883
404854

311971

68.9
Расч. по трансп. налогу

26626
54462

27836

69
Расч. по соц. страх. и об.

198538
961430
1089242

326350

69.1
Расч. по соц. страх.
22160

39987
147048

84901

69.2
Расч. по пенс. обесп.

220698
772319
789700

238079

69.3
Расч. по мед. страх.

95869
98032

2163

69.4
Расч. по фонду занятости

53255
54462

1207

70
Расч. по оплате труда

749105
2807288
2723105

664922

71
Расч. с подотч. лицами
110850

6498228
7297689

688611

76
Расч. с разн. деб. и кред.

42713000

80
Прибыли и убытки

1245873
5589531

4343658

81
Использование прибыли

4351044

81.1
Плат. в бюджет из приб.

103083

85
Уставный фонд

50000

87
Добавочный капитал

6502000

87.1
Прирост ст-ти по переоц

6502000

88
Нераспр. приб.(убыток)

29580635

88581

29669216

88.2
Нераспр. приб.прош. лет

8418620

88.3
Фонд накопления

19000000

88.5
Фонд потребления

2162015

88.6
Фонд науки техн. разв.

88581

Всего
88131294
88131294
160433683
160433683
96261422
96261422

Оборотно-сальдовая ведомость За 2 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ

Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец

Код
наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Основные средства
27258400

27258400

2
Износ основных средств

3333315

700600

4033915

4
Нематериальные активы
110000

110000

5
Износ нематер. активов

8240

16480

10
Материалы
34470

533929
533929
34470

10(1)
Сырье и материалы
34470

150400
150400
34470

10(3)
Топливо

69000
69000

10(5)
Запасные части

314529
314529

12
МБП
1613271

1181400
1181400
1613271

13
Износ МБП

1647741

19
НДС по приобр. ресурс.
7

946720
946720
7

26
Ощехоз-ые расходы
16200

16590272
16580272
26200

41
Товары
58396192

7949100
11827439
54517853

43
Коммерческие расходы

109274
109274

44
Товары отгруженные

1049397
984945
64452

46
Реализация продукции

28705440
29731562

1026122

50
Касса
32138

10600000
10597134
35004

51
Расчетный счет
3304638

20080943
16428486
6957095

60
Расч. с пост. и подрядч.
1145062

699500
7949100

6104538

64
Расч. по авансам получ.

6873000
7343000

470000

67
Расч. по внебюдж. плат.

161575
633663
114612
357476

67.1
Дорожный фонд

16290
37165

20875

67.3
Фонд науки и техн. разв.

77800
263800
7387

186000

67.4
Фонд амортизации

70000
70000
70060

70060

67.5
Налог на приобр-е авт.

67573

67.6
Владельцы автотр. ср-в

216000

68
Расчеты с бюджетом

3656742
5411102
4200249

2445889

68.1
Расч. по подох. налогу

68731
349190
375165

94706

68.10
Налог на муниц. милиц.

30618
243937

213319

68.11
Плата за воду

282

68.2
Расч. по НДС

2992908
2380616
3291774

3904066

68.3
Расч. по СН

474386
300504
96529

270411

68.4
Расч. по налогу на приб.

1836300

68.5
Содерж. жилфонда

311560
14000
297560

68.8
Расч. по нал. На имущ.

92883
112500
103100

83483

68.9
Расч. по трансп. налогу

27836
89814
75462

13484

69
Расч. по соц. страх. и об.

326350
1131092
1509243

704501

69.1
Расч. по соц. страх.

84901
48399
203748

240250

69.2
Расч. по пенс. обесп.

238079
907460
1094199

424818

69.3
Расч. по мед. страх.

2163
112650
135832

25345

69.4
Расч. по онду занятости

1207
62583
75462

14086

70
Расч. по оплате труда

664922
3189833
3773100

1248189

71
Расч. с подотч. лицами

688611
7820200
10914999

3783410

76
Расч. с разн. деб. и кред.

42713000

80
Прибыли и убытки

5482846
10481656
513061
5511871

81
Использование прибыли
2983399

942109

3925508

81.1
Плат. в бюджет из приб.
103083

70060

173143

85
Уставный фонд

50000

87
Добавочный капитал

6502000

87.1
Прирост ст-ти по переоц

6502000

88
Нераспр. приб.(убыток)

29658435

7387

29665822

88.2
Нераспр. приб.прош. лет

8418620

88.3
Фонд накопления

19000000

88.5
Фонд потребления

2162015

88.6
Фонд науки техн. разв.

77800

7387

85187

Всего
94 893 777
94 893 777
124 928 630
124 928 630
100 411 607
100 411 607

Оборотно-сальдовая ведомость За 3 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ

Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец

Код
наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Основные средства
27258400

27258400

2
Износ основных средств

4033915

700600

4734515

4
Нематериальные активы
110000

110000

5
Износ нематер. активов

16480

8240

24720

8
Капитальные вложения

1069960

10
Материалы
34470

2120300
2120300
34470

10(1)
Сырье и материалы
34470

128700
128700
34470

10(5)
Запасные части

1991600
1991600

12
МБП
1613271

82070
82070
1613271

13
Износ МБП

1647741

19
НДС по приобр. ресурс.
7

569396
691696

122293

26
Ощехоз-ые расходы
26200

13654195
13654195
26200

41
Товары
54517853

52714869
64184684
43048038

43
Коммерческие расходы

624858
624858

44
Издержки обращения
64452

49024402
9878
49078976

46
Реализация продукции

1026122
40083323
40083323

1026122

50
Касса
35004

11500000
11528386
6618

51
Расчетный счет
6957095

41502129
42746901
5712323

60
Расч. с пост. и подрядч.

6104538
24000000
52714869

34819407

64
Расч. по авнсам получ.

470000

67
Расч. по внебюдж. плат.
357476

1499560
1347327
509709

67.1
Дорожный фонд

20875
27600
51878

45153

67.3
Фонд науки и техн. разв.

186000
332000
155429

9429

67.4
Фонд амортизации

70060
70000
70060

70120

67.5
Налог на приобр-е авт.
67573

1069960
1069960
67573

67.6
Владельцы автор. ср-в
216000

216000

68
Расчеты с бюджетом

2445889
4711017
9562040

7296912

68.1
Расч. по подох. налогу

94706
426647
297988
33953

68.10
Налог на муниц. милиц.

213319
18300
10174

205193

68.11
Плата за воду

282
282

68.2
Расч. по НДС

3904066
3411130
2930700

3423636

68.3
Расч. по СН

270411
530566
323883

63728

68.4
Расч. по налогу на приб.
1836300

5124078

3287778

68.5
Содерж. жилфонда
297560

138000
345851
89709

68.8
Расч. по нал. На имущ.

83483
110000
473644

447127

68.9
Расч. по трансп. налогу

13484
76092
55722
6886

69
Расч. по соц. страх. и об.

704501
1526780
1114440

292161

69.1
Расч. по соц. страх.

240250
80797
150449

309902

69.2
Расч. по пенс. обесп.

424818
1211950
807969

20837

69.3
Расч. по мед. страх.

25345
150450
100300
24805

69.4
Расч. по онду занятости

14086
83583
55722
13775

70
Расч. по оплате труда

1248189
1565686
2786100

2468603

71
Расч. с подотч. лицами

3783410
10288549
9007110

2501971

76
Расч. с разн. деб. и кред.

42713000

80
Прибыли и убытки
5511871

589137
8019649

3096915

81
Использование прибыли
3925508

5194138

9119646

81.1
Плат. в бюджет из приб.
173143

70060

243203

85
Уставный фонд

50000

87
Добавочный капитал

6502000

87.1
Прирост ст-ти по переоц

6502000

88
Нераспр. приб.(убыток)

29665822

155429

29821251

88.2
Нераспр. приб.прош. лет

8418620

88.3
Фонд накопления

19000000

88.5
Фонд потребления

2162015

88.6
Фонд науки техн. разв.

85187

155429

240616

Всего
100 411 607
100 411 607
261 142 095
261 142 095
137 587 611
137 587 611

Оборотно-сальдовая ведомость. За 4 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ

Сальдо на начало
Обороты за период
Сальдо на конец

Код
наименование
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

1
Основные средства
27258400

2660842
2660842
27258400

2
Износ основных средств

4734515

1516742

6251257

4
Нематериальные активы
110000

110000

5
Износ нематер. активов

24720

8240

32960

8
Капитальные вложения
1069960

1069960

10
Материалы
34470

34470

10(1)
Сырье и материалы
34470

34470

12
МБП
1613271

34470

1647741

13
Износ МБП

1647741

19
НДС по приобр. ресурс.

122293
317522
195229

26
Ощехоз-ые расходы
26200

8367462
8383662
10000

41
Товары
43048038

207058
42840980

43
Коммерческие расходы

583938
583939

44
Издержки обращения
49078976

365688
1485130
47959534

46
Реализация продукции

1026122
11741023
11741023

1026122

50
Касса
6618

2585509
2500000
92127

51
Расчетный счет
5712323

9328000
8571769
6468554

60
Расч. с пост. и подрядч.

34819407

4000000

38819407

64
Расч. по авнсам получ.

470000
1000000

530000

67
Расч. по внебюдж. плат.
509709

115169
550973
73905

67.1
Дорожный фонд

45153

172161

217314

67.3
Фонд науки и техн. разв.

9429
45169
11138
24602

67.4
Фонд амортизации

70120
70000
151674

151794

67.5
Налог на приобр-е авт.
67573

67573

67.6
Владельцы автор. ср-в
216000

216000

68
Расчеты с бюджетом

7296912
707229
4692866

11282549

68.1
Расч. по подох. налогу
33953

33953

68.10
Налог на муниц. милиц.

205193

-205193
205193

68.11
Плата за воду

282

68.2
Расч. по НДС

3423636
181655
1912292

5154273

68.3
Расч. по СН

63728
525574
44200
417646

68.4
Расч. по налогу на приб.

3287778

2003460

5291238

68.5
Содерж. жилфонда
89709

86080
3629

68.8
Расч. по нал. На имущ.

447127

566552

1013679

68.9
Расч. по трансп. налогу
6886

80000

73114

69
Расч. по соц. страх. и об.

292161

1264000

1556161

69.1
Расч. по соц. страх.

309902

69.2
Расч. по ?енс. обесп.

20837

1120000

1140837

69.3
Расч. по мед. страх.
24805

144000

119195

69.4
Расч. по онду занятости
13775

13775

70
Расч. по оплате труда

2468603
2453040

15563

71
Расч. с подотч. лицами

2501971
2500000
4786842

4788813

76
Расч. с разн. деб. и кред.

42713000

80
Прибыли и убытки

3096915
15038913
10583521
1358477

81
Использование прибыли
9119646

2189403
7565258
3743791

81.1
Плат. в бюджет из приб.
243203

243203

81.2
Исп. прибыли на др. цели

34269

85
Уставный фонд

50000

87
Добавочный капитал

6502000
816142

5685858

87.1
Прирост ст-ти по переоц

6502000
816142

5685858

88
Нераспр. приб.(убыток)

29821251
10583521
56307

19294037

88.1
Нераспр. приб. отч. года

10162552

88.2
Нераспр. приб.прош. лет

8418620

88.3
Фонд накопления

19000000

88.5
Фонд потребления

2162015

88.6
Фонд науки техн. разв.

240616
420969
56307
124046

Всего
137 587 611
137 587 611
71 387 871
71 387 871
133 163 469
133 163 469

Заключение

В ходе проверки правильности расчета налогов были выявлены нарушения, повлекшие применение штрафных санкций. Причин этому может быть несколько.
Многие руководители и их главные бухгалтеры игнорируют изучение местной печати и свои знания пополняют только из периодической печати, издаваемой федеральными органами, забывая, что постановления, решения и положения по местным налогам и сборам принимаются Думой или главой администрации конкретного города или района. Необходимо постоянно следить за изменениями в законодательной и нормативной документации. Сделать это можно, пользуясь информационной помощью таких компетентных и достаточно оперативных изданий как газета «Экономика и жизнь», журналы «Главбух», «Бухгалтерский учет» и другие. Неплохо бы если на предприятии использовалась информационная система «Консультант Плюс» или «Гарант». Все это обеспечит бухгалтерию необходимой информацией для принятия правильных решений.
Снижение излишних запасов или снижение остатков по счетам таким как «01», «04», «10», «12», «20» приведет к снижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Финансирование жилищного строительства, взносы на благотворительные цели, затраты предприятия на развитие социальной сферы и др. уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия.
Кроме этого, целесообразно предприятию проводить аудиторские проверки, работникам бухгалтерии необходимо периодически проходить профессиональные курсы. Так же, считаю крайне необходимым повысить личную ответственность руководителей и работников бухгалтерии.

Список литературы

1. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1;
2. Курс лекций по налогообложению.

Расчет штрафов и пени за I квартал (на 16 января 1999г.)

Наименование налогов
Недоначисленно
Сумма штрафа
Дни недоплаты
Сумма пени
Итого

1.
Налог от фактической прибыли
1 367 585
136 759
270
369 248
1 873 591

2.
НДС по реализованым товарам
645 461
64 546
270
174 274
884 282

3.
Расчет налога на имущество предприятия
219 088
21 909
270
59 154

4.
Налог на пользователей автомобильных дорог
9 015
902
270
2 434
12 351

5.
Целевой сбор на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и др. цели
949
95
270
256
1 300

6.
Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы
226 467
22 647
270
61 146
310 260

7.
Отчисления в Амортизационный фонд РБ
60
6
270
16
82

8.
Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.
10 781

270
2 911
13 692

Расчет штрафов и пени за II квартал (на 16 января 1999г.)

Наименование налогов
Недоначисленно
Сумма штрафа
Дни недоплаты
Сумма пени
Итого

1.
Налог от фактической прибыли
6 925 606
692 561
180
1 246 609
8 864 776

2.
НДС по реализованым товарам
2 967 636
296 764
180
534 174
3 798 574

3.
Расчет налога на имущество предприятия
297 547
29 755
180
53 558

4.
Налог на пользователей автомобильных дорог
30 165
3 017
180
5 430
38 611

5.
Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы
233 763
23 376
180
42 077
299 217

Расчет штрафов и пени за III квартал (на 16 января 1999г.)

Наименование налогов
Недоначисленно
Сумма штрафа
Дни недоплаты
Сумма пени
Итого

1.
Налог от фактической прибыли
2 148 757
214 876
90
193 388
2 557 021

3.
Налог на имущество предприятия
371 244
37 124
90
33 412

4.
Налог на пользователей автомобильных дорог
9 878
988
90
889
11 755

5.
Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы
281 451
28 145
90
25 331
334 927

6.
Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.
43 429

90
3 909
47 338

Расчет штрафов и пени за IV квартал (на 16 января 1999г.)

Наименование налогов
Недоначисленно
Сумма штрафа
Дни недоплаты
Сумма пени
Итого

1.
Налог от фактической прибыли
1 513 600
151 360
1
1 514
1 666 474

2.
НДС по реализованым товарам
1 320 802
132 080
1
1 321
1 454 203

3.
Налог на пользователей автомобильных дорог
158 630
15 863
1
159
174 652

4.
Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы
39 782
3 978
1
40
43 800

5.
Отчисления в Амортизационный фонд РБ
81 434

1
81
81 515

6.
Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.
11 138

1
11
11 149

BestReferat

BestReferat

Расчет налогов и оптимизация налогообложения