Доклад на защите дипломной работы Анализ финансового состояния рассмотрен на примере лечебно-профилактического учреждения — санаторий им. Лермонтова

Доклад на защите дипломной работы Анализ финансового состояния рассмотрен на примере лечебно-профилактического учреждения — санаторий им. Лермонтова

Доклад на защите дипломной работы Анализ финансового состояния рассмотрен на примере лечебно-профилактического учреждения — санаторий им. Лермонтова

Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной экзаменационной комиссии.!
Тема дипломной работы Анализ финансового состояния рассмотрена на примере лечебно-профилактического учреждения -санаторий им.Лермонтова.
Организационно-правовая форма — учреждение, форма собственности – собственность общественных организаций. Санаторий имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет. Федерацией независимых профсоюзов России (ФНПР) и специально созданным органом для управления курортами, находящимися в собственности ФНПР- ООО «Профкурорт» учреждению передано имущество в оперативное управление.
В санатории оказывается более 25 видов медицинской деятельности и более 15 видов бытовых, развлекательных, спортивных услуг.
Анализ хозяйственно-финансовой деятельности санатория свидетельствует о положительной динамике основных результатов в 1998-2001 гг (См.Табл.1). На 46 % увеличился используемый коечный фонд, в 3.3.раза увеличилось количество отдыхающих в 2001 году по сравнению с 1998 годом, в том числе в 2.2. раза выросло число курсовочников. В 5, 6 раз увеличились доходы санатория, в том числе в 1, 16 раза по сравнению с 2000 годолм. В общем объеме реализации 91 % составляют доходы от основной деятельности, 4, 9% доходы от платных услуг. Темпы роста доходов отплатных услуг в 2, 5 раза превышают темпы роста доходов от другой деятельности, что свидетельствует о постоянной работе по улучшению сервиса отдыхающих. За прошедший период в санатории открыты 3 киоска, кафетерий, швейная мастерская, лицензированы 7 видов медицинской деятельности.
Темпы роста расходов на 3 % ниже, чем доходов.Все эти годы результат от хозяйственно-финансовой деятельности был положительным.В 2001 году получена прибыль в размере 4 млн. 487 тыс. рублей, что в 1, 4 раза превышает показатели 2000 года и в 11, 9 раз результаты 1988 года.В основе прибыли 57 % составляет прибыль от реализации.
Факторный анализ прибыли показал, что ее рост по сравнению с данными 2000 года составил 39 %- 1млн.271 тыс. рублей, из которых 552 тыс. рублей прироста получено за счет увеличения прибыли от реализации, 541 тысяч за счет платных услуг и 274 тысячи рублей за счет прибыли от внереализационных операций.
В общем объеме прибыли, прибыль от реализации составила 57%, на ее росте главным образом отразился рост доходов от реализации путевок и курсовок- 8045 тыс.рублей, обусловленный увеличением их продажной стоимости, так как снижение численности отдыхающих в 2001 году по сравнению с 2000 годом отрицательно сказалось на прибыли (-3181 тыс.руб.).Другим существенным фактором явилось снижение общего объема затрат, вызванное уменьшением количества отдыхающих.
Анализ структуры затрат (см.табл2) по путевкам показывает, что наибольший удельный вес приходится на продукты питания- 17,5%, хозяйственные расходы -14,5%, затраты на ремонт основных средств-14, 8 %, расходы по реализации путевок- 12, 74%.В динамике наиболее быстрыми темпами за три года выросли затраты на подготовку кадров — в 5, 5 раза, затраты на ремонт основных средств- в 4, 4 раза, износ МБП в 4, 9 раза, фонд оплаты труда в 3 раза.. Такая ситуация отражает стратегию здравницы на повышение конкурентоспособности и эффективности использования имеющихся средств, поскольку все инновации – в области кадровой политики, осуществления ремонтных работ, обновления оборудования и оснащения помещений осуществляются собственными средствами.
Рост по таким статьям затрат как затраты на хозяйственные и общекурортные расходы в 2, 8 раза, а в составе хозяйственных – водоснабжение 5, 6 раз, электроэнергия- 2, 9 раз, стирка белья – 3, 4 раза отражают увеличение цен, тарифов и нормативов отчислений в соответствии с решениями Городской Думы.
Финансовое состояние санатория анализировалось по общепринятой схеме ликвидность, платежеспособность, рентабельность, эффективность использования активов. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса (см.табл 3 и 4) показали, что за текущий период уменьшилась доля и абсолютная величина внеоборотных активов, за счет незавершенного строительства .В то же время наблюдается рост оборотных активов, но при этом ухудшается их качественный состав , так как уменьшилась сумма денежных средств, но увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность, выросли запасы. При положительной динамике финансовых результатах этот факт можно расценить как рост деловой активности и повышение финансовой дисциплины в отношении должников, так как значительно снизилась долгосрочная дебиторская задолженность.
В составе источников средств также произошли изменения. Увеличилась сумма капитала за счет роста на 1 млн. рублей добавочного капитала ( где отразились средства на приобретение оборотных активов) и уменьшения непокрытого убытка прошлых лет на 1 млн 194 тыс. рублей.
Заемных средств у санатория нет, но имеется кредиторская задолженность, которая увеличилась на 3 млн. 267 тыс. рублей
Расчетный показатель собственных оборотных средств (СОС) демонстрирует дефицит собственного оборотного капитала, то есть текущие активы превышают текущие пассивы. С точки зрения кредитоспособности, это означает нехватку собственных источников средств для покрытия запасов и затрат. То есть отмечается неустойчивость финансового состояния, нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия . Выравниванию положения мешает наличие убытка прошлых лет, который санаторий постоянно уменьшает за счет части прибыли текущего периода, поскольку всей суммы годовой прибыли недостаточно для полного погашения убытка. Кроме того, не являясь собственником, санаторий не имеет возможности полностью распоряжаться полученной прибылью, а расходует ее с санкций вышестоящей организации- ООО «Профкурорт».
Расчет других финансовых коэффициентов (см.табл 5) свидетельствует, что у санатория наблюдается низкая степень ликвидности баланса.
Так коэффициент текущей ликвидности показывает, что на каждый рубль денежных обязательств- кредиторской задолженности приходится в начале года 70 коп. текущих активов, а затем 1 рубль 1 коп., Коэффициент быстрой ликвидности ниже рекомендуемой нормы, то есть снижена способность выполнять свои обязательства за счет высоколиквидных активов (денежных средств, дебиторской задолженности, краткосрочных вложений).Абсолютная ликвидность, то есть возможность покрытия обязательств с помощью наиболее ликвидных активов (денежных средств) также невелика, ввиду явного превышения суммы обязательств.
Рост коэффициентов к концу года свидетельствует о тенденции повышения ликвидности баланса, то есть повышении возможности отвечать по своим обязательствам. Положительно оценивается повышение маневренности средств, уменьшение доли заемных средств по отношению к собственным, что демонстрирует коэффициент автономии.
Анализ ликвидности и платежеспособности демонстрирует ограниченные возможности санатория отвечать по своим обязательствам – низкая степень платежеспособности. Возможность же сохранения соответствующего состояния в течение длительного времени, то есть финансовую устойчивость характеризуют также ряд коэффициентов.
Так коэффициент концентрации заемного капитала уменьшается на 3, 8%, коэффициент концентрации собственного капитала соответственно увеличивается до 0, 8 при норме 0,5-0, 6, то есть доля собственных средств в составе имущества достаточно велика. Коэффициент финансовой зависимости низкий, на 1 рубль собственного капитала приходится всего 19 коп. заемных средств. Коэффициент маневренности, отражающий долю собственных средств в составе источников остается при своей положительной динамике очень низким. Санаторий обладает финансовой устойчивостью, имеется возможность самофинансирования, но эти возможности использованы явно недостаточно. Анализ показателей оборачиваемости выявил их отрицательную динамику, то есть снижение деловой активности, что отразилось на платежеспособности санатория и ликвидности его баланса. В какой-то мере повышение эффективности использования имеющихся ресурсов в виде роста коэффициентов рентабельности, фондоотдачи, производительности труда компенсирует сложившуюся ситуацию с оборотными средствами и прочими ресурсами.
Вследствие этого можно было бы порекомендовать санаторию более требовательно и рационально подходить к вопросу создания запасов, минимально ограничить покупку путевок по бартеру, так как сверхнормативные запасы приводят к омертвлению капитала, снижению оборачиваемости и как следствию к нехватке оборотных средств. Рост кредиторской задолженности в данном случае в какой-то мере отражает этот процесс(нехватку собственных средств). Всеми силами необходимо сглаживать влияние фактора сезонности, когда деньги поступают в основном в 3-4 квартале текущего года, что затрудняет их быстрое использование например на цели ремонта, так как заполняемость в это время наиболее высокая, ограничены возможности использования трудового контингента, что в результате приводит к росту запасов, незавершенному строительству. В этом плане возможно следует поле рационально планировать продажу путевок, создавать задел на 1-2 квартал предстоящего сезона уже в конце текущего года, так как сложившаяся практика продажи основного пакета путевок в январе- феврале создает эффект неравномерности поступления денежных средств на счет здравницы.
Более ответственно следует подходить к планированию затрат на покупку оборудования, инвентаря, рекламу, рассматривать эти вопросы с точки зрения их целесообразности и окупаемости.
Спасибо за внимание.

Таблица 1 .

Динамика результатов хозяйственно-финансовой деятельностильности

за 1998-2001 гг.

1998 год
1999 год
2000 год
2001
ГОД
отклонения
темп
роста

факт
факт
факт
план
факт
от плана
от 2000 г
от плана
от 2000 г

1 Количество коек
260
260
303
380
380

2. Пролечено больных
1 575
4231
5645
5142
5203
61
-442
1. 01
0, 92

3 Проведено койко дней
35651
78893
120 969
108000
107 339
-661
-13630
0, 99
0, 8’9

в том числе по путевкам
33250
75049
112286
108000
101 990
-6010
-10296
0, 94
0. 91

по курсовкам
2401
3844
8683

5349
5349
-3334

0, 62

4. Доходы-всего
8066
19930
39142
40590
45237
4647
6095
1, 11
1, 16

из них-реализация всего
7816
19552
37463
40110
43443
3333
5980
1, 08
1, 16

в том числе

— от обслуживания отдыхающих
7422
18936
36195
39650
41 059
1409
4864
1, 04
1, 13

из них по путевкам
7164
18477
34701
39650
38375
-1275
3674
0, 97
1, 11

по курсовкам
258
459
1494

2684
2684
1190

1, 80

— по платным услугам
395
617
912
460
2291
1831
1379
4, 98
2, 51

— от прочей деятельности

357

93
93
-264

Внереализационные доходы
250
377
1679
480
1794
1314
115
3, 74
1, 07

5-Расходы всего
7690
19260
35926
40290
40750
460
4824
1. 01
1. 13

в том числе от реализации
7492
18872
35160
40020
40047
27
4887
1, 00
1, 14

— от обслуживания отдыхающих
7134
18331
34183
39650
38496
-1154
4313
0. 97
1. 13

— по платным услугам
358
541
651
370
1473
1103
822
3, 98
2, 26

— от прочей деятельности

325

78
78
-247

Внереализационные расходы
198
388
766
270
703
433
-63
2, 60
0, 92

6. Результат всего
376
669
3216
300
4487
4187
1271
14, 96
1, 40

в том числе -по обслуживанию отдыхающих
287
604
2011

2563
2563
552

1, 27

— по платным услугам
37
76
261
90
818
728
558
9, 09
3, 14

— от прочей деятельности

31

15
15
-16

— от внереализационных операций
52
-11
913
210
1 091
881
178
5, 20
1, 20

Таблица 3
ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА за 2001 год

Наименование статей баланса
Код строки
На начало отчетного года
В%к итогу
На конец отчетного года
В%к итогу
Абсолют ное изменение

I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1,1
Нематериальные активы
110
89733
100,0%
60285
67,2%
-32,8%

1,2
Основные средства
120
32 101 808
100,0%
32 301 822
100,6%
0,6%

1,3
Незавершенное строительство
130
139231
100,0%

-100,0%

1,4
Прочие внеоборотные активы
140
1 000
100,0%
1 000
100,0%

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
190
32 331 772
100,0%
32363107
100,1%
0,1%

II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

2,1
Запасы
210
2 673 203
100,0%
3 471 596
129,9%
29,9%

2,2
Дебиторская задолженность(долгосрочная)
230
1 438 095

1 293 706

2,3
Дебиторская задолженность( до 12 месяцев)
240
1 087 026
100,0%
1 614728
148,5%
48,5%

2,4
Краткосрочные финансовые вложения
250
1 000 000

2 000 000

2,5
Денежные средства
260
1 792 239
100,0%
1 082 448
60,4%
-39,6%

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

7 990 563
100,0%
9 462 478
118,4%
18,4%

БАЛАНС( стоимость имущества)
300
40 322 335
100,0%
41 825 585
103,7%
3,7%

III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

3,1
Уставный капитал
410

3,2
Добавочный капитал
420
32 131 180
100,0%
33 131180
103,1%
3,1%

3.3
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
2 344 030

3,4
Непокрытый убыток прошлых лет
465
3 456 260
100,0%
2 262 230
65,5%
-34,5%

3,5
Нераспределенная прибыль отчетного года
470

100,0%
2 928 223

3,6
Расходы при отсутствии приб прошлых лет
476

100,0%
38616

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
490
31 018950
100,0%
33 758 557
108,8%
8,8%

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5,1
Заемные средства
610

5,2
Кредиторская задолженость
620
4 275 349
100,0%
7 543 233
176,4%
76,4%

5,3
Доходы будущих периодов
640
5 028 036
100,0%
523 795
10,4%
-89,6%

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
690
9 303 385
100,0%
8 067 028
86,7%
-13,3%

БАЛАНС(или валюта баланса)
700
40 322 335
100,0%
41 825 585
103,7%
3,7%

Таблица 4.

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ БАЛАНСА за 2001 год

Наименование статей баланса
Код строки
На начало отчетного года ,руб
На конец отчетного года, руб
Абсолютное изменение,руб.
Относительное изменение,%

1
2
3
4
5
6
7

I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1,1
Нематериальные активы
110
89733
60285
29 448
-2,0%

1,2
Основные средства
120
32 101 808
32 301 822
200014
13,3%

1,3
Незавершенное строительство
130
139231

139231
-9,3%

1,4
Прочие внеоборотные активы
140
1 000
1 000

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1
190
32 331 772
32363107
31 335
2,1%

II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

2,1
Запасы
210
2 673 203
3 471 596
798 393
53,1%

2,2
Дебиторская задолженность(долгосрочная)
230
1 438 095
1 293 706
144389
-9,6%

2,3
Дебиторская задолженность( до 12 месяцев)
240
1 087 026
1 614728
527 702
35,1%

2,4
Краткосрочные финансовые вложения
250
1 000 000
2 000 000
1 000 000
66,5%

2,5
Денежные средства
260
1 792 239
1 082 448
709 791
-47,2%

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
290
7 990 563
9 462 478
1 471 915
97,9%

БАЛАНС( стоимость имущества)
300
40 322 335
41 825 585
1 503 250
100,0%

III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

3,1
Уставный капитал
410

3,2
Добавочный капитал
420
32 131 180
33131 180
1 000 000
66,5%

3,3
Нераспределенная прибыль прошлых лет
460
2 344 030

2 344 030
-155,9%

3,4
Непокрытый убыток прошлых лет
465
3 456 260
2 262 230
1 194030
79,4%

3,5
Нераспределенная прибыль отчетного года
470

2 928 223
2 928 223
194,8%

3,6
Расходы при отсутствии приб. прошлых лет
476

38616
38616
-2,6%

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
490
31 018950
33 758 557
2 739 607
182,2%

IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
590

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5,1
Заемные средства
610

5,2
Кредиторская задолженость
620
4 275 349
7 543 233
3 267 884
217,4%

5,3
Доходы будущих периодов
640
5 028 036
523 795
4 504 241
-299,6%

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
690
9 303 385
8 067 028
1 236 357
-82,2%

БАЛАНС(или валюта баланса)
700
40 322 335
41 825 585
1 503 250
100,0%

Таблица 2..

Динамика структуры затрат за 1999-2001 годы (%)

Отклонения

статьи затрат
1999
2000
2001
2000-1999
2001-2000
2001-1999

1. Расходы на оплату труда
6,82
8,33
9,92
1,51
1,59
3,1

2. Отчисления на социальное страхование
2,43
2,91
3,45
0,48
0,54
1,02

3. Продукты питания
20,69
19,2
17,46
-1,47
-1,76
-3,23

4. Лечебные процедуры и медикаменты
16,74
10,3
6,34
-6,4
-4
-10,4

5. Культмероприятия и физкультура
0,47
0,41
0,48
-0,06
0,07
0,01

6. Хозяйственные расходы — всей
13,15
11,9
14,51
-1,23
2,59
1,36

в том числе

0
0
0

— отопление
3,15
2,46
2,64
-0,69
0,18
-0,51

— электроэнергия
1,78
1,85
2,51
0,07
0,66
0,73

— водоснабжение
1,09
1,57
2,91
0,48
1,34
1,82

— стирка белья
0,77
0,86
1,26
0,09
0,4
0,49

— транспортные расходы
2,26
1,42
1,52
-0,84
0,1
-0,74

— списание МБП
0,57
0,67
0,13
0,1
-0,54
-0,44

— содержание помещений
0,74
0,52
0,86
-0,22
0,34
0,12

— заготовительно-складские
0,02
0,01
0,01
-0,01
0
-0,01

— охрана труда и сан. — прот. Мер.
0,65
0,37
0,57
-0,28
0,2
-0,08

— газоснабжение и прочие

0,01
0
0,01
0,01

-тек. Ремонт зданий
1,17
1,62
1,46
0,45
-0,16
0,29

— тек. Ремонт оборудования
0,88
0,55
0,54
-0,33
-0,01
-0,34

— внутреннее благоустройство
0,07
0,02
0,1
-0,05
0,08
0,03

7. Износ МБП
2,69
11,6
6,33
8,86
-5,22
3,64

8. Амортизационные отчисления
2,33
1,57
1,64
-0,76
0,07
-0,69

9. Затраты на ремонт ОС
7,1
8,48
14,78
1,38
6,3
7,68

10. Содержание аппарата управл.
3,72
3,93
5,04
0,21
1,11
1,32

11, Налог на а/дороги
2,56
2,65
1,09
0,09
-1,56
-1,47

12. Общекурортные расходы
2,4
2,7
3,2
0,3
0,5
0,8

13. Отчисления на благоустройст
5,02
3,4
2,63
-1,62
-0,77
-2,39

14. Расходы по реализации путе!
13,72
12,5
12,74
-1,26
0,28
-0,98

15. Подготовка кадров
0,15
0,15
0,4
0
0,25
0,25

16 Налог на землю

0
0
0

17 Прочие налоги

0
0
0

ИТОГО ЗАТРАТЫ
100
100
100
0
0
0

Таблица 5
Оценка ликвидности и платежеспособности (возможность банкротства)

Наименование показателя
Формула расчета
На начало года
На конец года
Изменения

Величина собственных оборотных средств (функционирующий капитал)
оборотные активы -краткосрочные пассивы
— 2750917
101744
2 852 661

Маневренность собственных оборотных средств
денежные ср-ва / функционирующий капитал
-0,652
10,639
11,290

Коэффициент текущей ликвидности
оборотные активы / краткосрочные пассивы
0,704
1,013
0,308

Коэффициент быстрой ликвидности
оборотные активы — запасы / краткосрочные пассивы
0,417
0,582
0,165

Коэффициент абсолютной ликвидности
денежные средства / краткосрочные пассивы
0,193
0,134
-0,058

Доля оборотных средств в активах
оборотные активы / всего хозяйственных средств (нетто)
0,163
0,195
0,033

Коэффициент восстановления платежеспособности
(К1+6 Т(К1 -2))/2
0,028
0,259
0,231

Коэффициент утраты платежеспособности
(К1+3 Т(К1 -2))/2
0,190
0,383
0,193