Бухгалтерский учёт в предприятиях и организациях

Бухгалтерский учёт в предприятиях и организациях Бухгалтерский учёт в предприятиях и организациях Пояснения к курсовой работе по бухгалтерскому учёту. Курсовая работа написана на условном предприятии «Силуэт». Хозяйственные операции предприятия за квартал, которые отраженны в учётных регистрах бухгалтерского учёта (журнал регистрации хозяйственных операций, счета, оборотная ведомость). По условию задания даны расчёты в таблицах (амортизация основных средств, коммандировачные расходы). Использованы первичные документы, в частности по учёту труда и заработной платы-табель учёта рабочего времени, на основании которого и была составленна расчётно-платёжная ведомость. В курсовой работе использована такая часть работы как, отчётность которая представлена в Ф №1 и Ф №2 и другие. По итогу работы, предприятие имеет (получает) прибыль. В курсовой работе был использован, новый рабочий план счетов, утверждённый в октябре 2000 года. Поэтому прибыль отраженна на счёте 99, это прибыль от реализации продукции (90 счёт по кредиту) и (91 счёт по кредиту расходы и доходы). Перерасходы по коммандировачным увеличивают налогооблагаемую базу (35%). Линейный – из срока полезного использования от первоначальной стоимости. Не линейный – из срока полезного использования от остаточной стоимости. Учётная политика испльзуется, для указания методики, техники, организации учёта. К П П – код причины поставки. П Б У – положение по бухгалтерскому учёту. Остаточная стоимость = первоначальная стоимость – сумма износа. Больничный лист выплачивается Ф С С (фонд социального страхования). Налог на прибыль 35%, а с 1 января 2002 года 24%. Источники поступления основных средств (ОС): 1) Безвозмездная передача в уставной капитал. 2) Строительство. 3)Покупка. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия «Силуэт». предприятие зарегистрировано 15 ноября 2000 года; организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью; среднесписочная численность – 7 человек; предприятие относится к сфере материального производства; Реквизиты предприятия: ИНН – 7714093514 расчетный счет – 40202810500040181990 в КБ «МОСТ – БАНК» БИК 044526715 корреспондентский счет – 30101810700000000615 Директор предприятия Соболев Л.П. Главный бухгалтер Орлова В.Н. 3 Оборотная ведомость за 1-ый квартал 2001 года № Наименование счёта Сальдо начальное Обороты Сальдо конечное П/П Д К Д К Д К Основные средства (01) 18500 34000 20000 199000 Амортизация основных средств (02) 5642 750 9621 14513 3. Вложение во (08) внеоборотные активы 34000 34000 4. Материалы (10) 19650 16000 24700 10950 НДС по приобретённ- ым ценностям (19) 20251 19915 336 Основное пр-во (20) 18100 153746 128000 43846 Общехозяйственные расходы (26) 55845 55845 Готовая продукция (43) 15000 38000 53000 Касса (50) 500 52751 52751 500 Расчётный счёт (51) 75100 177000 207438 44662 Расчёты с поставщиками и 21600 19200 19200 21600 подрядчиками (60) Расчёты с покупателями и 152000 152000 заказчиками (62) Расчёты по налогам и сборам (68) 19143 42067 49961 27037 Расчёты по соц. страхованию и 11505 13557 17515 15463 обеспечению ( 69 ) Расчёты с персоналом по 24000 58848 50060 15212 оплате труда (70) Расчёты с подотчётными 1600 1600 лицами (71) 17. Расчёты с дебиторами и кредиторами (76) 3930 125578 128772 7074 18. Уставной капитал (80) 227530 227530 Продажи (90) 152000 152000 Прочие доходы и расходы (91) 25750 25750 589 21. Прибыли и убытки (99) 13012 36879 23867 ИТОГО 313350 313350 1185957 1185957 352294 352294 Приказ об учетной политике ООО «Силуэт» на 2001год, г. Москва 29 декабря 2000 года. Выбраны варианты методики учета. 1) Порядок учета товарно-материальных ценностей. 1.1 Материальные ценности приходуются на балансовом счете №10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименнованых в ПБУ 5/98 1.2 Учет основных средств ведется на балансовом счете №01 по первоначальной стоимости. 1.2.1 Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств, производится по линейному способу. С 2002 остается линейный и нелинейный способ. 1.3 Порядок отражения выручки от реализации продукции определяется «По мере отгрузки продукции потребителям», выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности отражается, на счете №90 «Продажи». Выбраны варианты техники учета. 2.1 Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета. 2.2 Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. 2.3 Основания для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчеты бухгалтерии. 2.4 Отчетным годом считается период с 1-го января по 31-е декабря включительно. Организация бухгалтерского учета. 3.1 Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой. 3.2 Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление зарплаты не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным. 3.3 Авансовый отчет по командировочным расходам предоставляется в бухгалтерию непозднее, 3-х дней после возвращения из командировки. 3.4 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета к отчетности производится инвентаризация: материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в 4-ом квартале), кассы не реже 1-го раза в квартал. Внештатные инвентаризации кассы и МПЗ производятся по решению руководителя. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в 3 года. 3.5 План счетов, используемый предприятием при ведении бухгалтерского учета (приложение №1 к учетной политики). Руководитель предприятия Соболев Л.П. Главный бухгалтер Орлова В.Н. 5 Рабочий план счетов № п/п Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета Вид счета 1 Основные средства 01 А 2 Амортизация основных средств 02 П 3 Вложение во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов продовольствия 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств А 4 Материалы 10 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные материалы 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности А 5 НДС по приобретенным ценностям 19 1. НДС по приобретению основных средств 2. НДС по приобретенным нематериальным активам 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам А 6 Основное производство 20 А 7 Общехозяйственные расходы 26 А 8 Готовая продукция 43 А 9 Касса 50 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы А 10 Расчетный счет 51 А 11 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 П 12 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 АП 13 Расчеты по налогам и сборам 68 П 14 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по медицинскому страхованию П 15 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 П 16 Расчеты с подотчетными лицами 71 АП 17 Расчеты с дебиторами и кредиторами 76 1. По имущественному и личному страхованию 2. По претензиям 3. По дивидендам и др. доходам 4. По депонированным суммам АП 18 Уставной капитал 80 П 19 Продажи 90 АП 20 Прочие доходы и расходы 91 АП 21 Прибыли и убытки 99 АП Наименование организации Унифицированная форма № Т-49 Утверждена постановлением Госкомстата России от 29.12.2000 № 136 В кассу для оплаты в срок с “ ” февраля 2001 года по “ ” февраля 2001 года. Сумма Руководитель организации директор Л.П.Соболев Главный бухгалтер В.Н.Орлова “ ” февраля 2001 года. РАСЧЁТНО – ПЛАТЁЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ № 1 от за январь № Профессия Отработанно Начисленно Удержанно Сумма к Деньги получил Подпись п/п должность дней За факт. Премия Б/л Отпуск Всего Льгота Под.налог Алименты Прочие Всего выплате Ф.И.О отр.дни 1. Директор 2. Гл.бухгал. 3. Инженер 4. Кассир 5. Секретарь 6. Рабочий 7. Раб.подр. ИТОГО Таблица № Расчет износа основных средств за 1-й квартал 2001 года № Вид основных средств Количество Стоимость за Сnос НА И0201 И0202 И0203 Примечание п/п единицу в % год месяц 1. Швейная машина 3 18000 54000 15 1,25 675 675 675 2. Гладильная установка 2 15000 30000 15 1,25 375 375 375 3. Компьютер 2 16000 32000 25 2,08 666 1373 1373 Приобретен в январе компьютер 34000 4. Ксерокс 1 29000 29000 25 2,08 603 603 603 5. Сейф 2 20000 40000 15 1,25 500 500 250 Продан в феврале сейф на 5000 дороже Итого 185000 2819 3526 3276 Сnос – первоначальная стоимость основных средств на 01.01.2001 года. НА – норма амортизации в % ( месяц = НА год ) 12 И02 – износ основных средств. И0201,02,03 – износ основных средств за январь, февраль, март месяцы. И0201 = Сnос х НА или Сnос х НА в месяц 12 х 100 100 И0203 = И0202 – И02 на выбывшее оборудование. И0202 = И0201 – И02 на поступившее оборудование. Таблица № Расчет командировочных расходов за 1-й квартал 2001 года № п/п Показатели Норма Фактические расходы Сверх нормы д К Сумма 1. Суточные (3 дня) =165 руб. 55 руб. за сутки 165 26 71 165 2. Проживание (квитанция) 2 дня = 900 руб. в том числе НДС =150 руб. 270 руб. за сутки 2 х 270 = 540 руб. в том числе НДС = 90 руб. 900 360 в том числе НДС = 60 руб. 26 19 26-* 19 71 71 71 71 450 90 300 60 3. Железнодорожные билеты - 535 руб. в том числе НДС = 85 руб. НсП = 25 руб. 535 26 19 71 71 450 85 Итого 1600 360 1600 Таблица № Сводная ведомость по заработной плате за 1-й квартал 2001 года Начислено Удержано № п/п Месяцы Оклад З/п за факт отр дни Премия Б/Л Отпуск Всего ПН Алименты Прочие Всего К выдаче на руки 1. Январь 12100 8733 3493 213 3907 16346 1579 873 2452 13894 2. Февраль Итого 12100 24200 9660 18393 3864 7357 375 588 1775 5682 15674 32020 1492 3071 825 1698 100 100 2417 4869 13257 27151 3. Март 13300 12690 5076 274 18040 1800 1028 2828 15212 Всего 37500 31083 12433 862 5682 50060 4871 2726 100 7697 42363 Расчеты во внебюджетные фонды № п/п Месяцы ФОТ1 ФОТ2 ФСС 4% ПФ 28% ФОМС 3,6% Итого 1. Январь 16346 16133 645 4517 581 5743 2. Февраль 15674 15299 612 4284 551 5447 Итого 32020 31432 1257 8801 1132 11190 3. Март 18040 17766 711 4974 640 6325 Всего 50060 49198 1968 13775 1772 17515 Содержание 1. Краткая характеристика предприятия…………………………………………..3 2. Учетная политика предприятия………………………………………………….4 3. Рабочий план счетов……………………………………………………………...6 4. Журнал хронологической регистрации хозяйственных операций….…………8 5. Синтетические счета…………………………………………………………….12 6. Оборотная ведомость по синтетическим счетам за 1-й квартал 2001 года….17 7. Бухгалтерский баланс (Ф №1)………………………………………………….19 8. Отчет о прибылях и убытках (Ф №2)…………………………………………..21 9. Расчет налога от фактической прибыли……………………………………….22 10. Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог…………....23 11. Расчет налога на имущество предприятия……………………………………24 12. Расчет износа основных средств за 1-й квартал 2001года…………………..25 13. Расчетно-платежная ведомость за январь…………………………………….26 14. Расчетно-платежная ведомость за февраль…………………………………...27 15. Расчетно-платежная ведомость за март……………………………………....28 16. Табель учета рабочего времени…………………………………………….…29 17. Сводная ведомость по заработной плате за 1-й квартал 2001 года…………32 18. Расчет командировочных расходов за 1-й квартал 2001 года…………….…33 19. Используемая литература……………………………………………………...34 2 Хозяйственные операции за 1-й квартал 2001 года. № п/п Документ и содержание операций Д К Сумма 1 2 3 4 5 1. Справка бухгалтерии. Начислен износ основных средств за январь. 20 02 2819 2. Счет. Начислено фирме «Электро» за приобретенный компьютер в январе. Цена………………………………….. НДС…………………………………... 08 19 76 76 34000 6800 3. Акт приемки-передачи. Продан сейф в феврале: а) первоначальная стоимость. б) сумма износа. в) договорная цена (выручка от реализации). г) НДС. 91 02 76 91 01 91 91 68 20000 750 25000 4167 4. Акт приемки-передачи. Введен в эксплуатацию в январе купленный компьютер. 01 08 34000 5. Выписка банка, платежное поручение. Оплачен счет фирме «Электро» за компьютер. 76 51 40800 6. Выписка банка, платежное поручение. Зачислены деньги на расчетный счет, за поданный сейф. 51 76 25000 7. Счет-фактура. Списан НДС в погашение задолженности по компьютеру. 68 19 6800 8. Справка бухгалтерии. Начислен износ основных средств за февраль, март месяцы. 20 02 6802 9. Наряды и расчетно-платежная ведомость. а) начислена заработная плата за квартал. б) начислена премия за квартал. в) начислено пособие по б/л. г) начислено за отпуск. 20 20 69 20 70 70 70 70 31083 12433 862 5682 10. Удержано из заработной платы: а) подоходный налог б) алименты в) прочие 70 70 70 68 76 76 4871 2726 100 11. Выписка банка, приходный кассовый ордер. Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за декабрь. 50 51 24000 12. Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата из кассы за декабрь. 70 50 24000 13. Выписка банка, приходный кассовый ордер. Получены деньги в кассу для выплаты заработной платы за январь, февраль. 50 51 27151 14. Выписка банка, платежное поручение. Перечислены платежи от ФОТ за декабрь. 69 68 51 51 11505 19143 15. Расчет бухгалтерии. Начислены платежи от ФОТ за 1-й квартал. а) фонду социального страхования – 4% б) пенсионному фонду – 28% в) фонду обязательного медицинского страхования – 3,6% 20 2020 69-1 69-269-3 1968 137751772 16. Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата из кассы за январь, февраль. 70 50 27151 17. Справка бухгалтерии. Начислена арендная плата за арендуемое помещение: январь – 15000 НДС – 3000 февраль – 15000 НДС – 3000 март – 15000 НДС – 3000 26 19 76 76 45000 9000 18. Выписка банка, платежное поручение. Перечислена арендная плата за 1-й квартал. 76 51 54000 19. Счет-фактура. Списан НДС в погашении задолженности бюджету по аренде. 68 19 9000 20. Счет. Начислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за 1-й квартал: январь – 1800 НДС – 360 февраль – 1600 НДС – 320 март – 1680 НДС – 336 26 19 76 76 5080 1016 21. Выписка банка, платежное поручение. Перечислено за потребленную эл/энергию, газ, воду за январь, февраль. 76 51 4080 22. Счет-фактура. Списан НДС в погашении задолженности бюджету за эл/энергию, газ, воду за январь, февраль. 68 19 680 23. Счет. Приобретены и подлежат оплате материалы, поступившие за 1-й квартал – 16000 НДС – 3200 10 19 60 60 16000 3200 24. Выписка банка, платежное поручение. Перечислено поставщику в уплату за поступившие материалы. 60 51 19200 25. Счет-фактура. Списан НДС в погашение задолженности бюджету по оплаченным материалам. 68 19 3200 26. Требование. Отпущены материалы в производство по фактической себестоимости. 20 10 20300 27. Отпущены материалы на хозяйственные нужды. 26 10 1400 28. Переданы в эксплуатацию инструменты. 26 10 3000 29. Приходный кассовый ордер. Получены денежные средства в кассу на командировочные расходы. 50 51 1600 30. Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы в подотчет. 71 50 1600 31. Авансовый отчет по командировке (3 дня): а) норма проживания в сутки – 270 руб. б) суточные – 55 руб. 26 19 68 91 71 71 19 19 1365 239 197 42 32. Включены в себестоимость общехозяйственные расходы. 20 26 55845 33. Счет-фактура. Реализована продукция за 1-й квартал покупателю из производства. 62 90 152000 34. Выписка банка. Зачислены денежные средства на расчетный счет за реализованную продукцию. 51 62 152000 35. Списана фактическая стоимость реализованной продукции из производства. 90 20 90000 36. Приемно-сдаточная накладная. Принята на склад готовая продукция. 43 20 38000 37. Справка бухгалтерии. Начислен налог на пользователей автодорог (в дорожный фонд). 20 68 1267 38. Справка бухгалтерии. Начислен налог на имущество (2%) 91 68 1311 39. Расчет бухгалтерии. Начислен НДС за реализованную продукцию. 90 68 25333 40.41. Определить результат от реализации продукции. Закрывается счет 90 91 99 99 36667 801 42. Начислен налог на прибыль. 99 68 13187 43. Выписка банка, платежное поручение. Перечислены платежи за январь, февраль: а) по исполнительным листам. б) по налогу на доходы физических лиц. в) ЕСН. 76 68 69 51 51 51 1698 3071 11190