Бухгалтерский учет и аудит

Бухгалтерский анализ

Бухгалтерский анализ
КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ
Бухгалтерский анализ
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
4

I. Бухгалтерский учет на предприятии
5

Бухгалтерский баланс на 1 декабря
5

1. Учет денежных средств
6

1.1.Учет кассовых операций
6

1.2.Учет операций по расчетному счету
9

2. Учет расчетных операций
11

2.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
11

2.2.Учет расчетов с подотчетными лицами
13

3. Учет расчетов по оплате труда
16

4. Учет материальных ценностей
25

5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации
26

6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).
25 28

7.Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.
32

8.Учет финансовых результатов.
33

9.Справка — расчет по распределению прибыли за отчетный год
33

10. Бухгалтерский баланс на 1 января
35

11.Главная книга
37

Анализ финансово — хозяйственного состояния предприятия
61

Сравнительно — аналитический баланс-нетто

Анализ состава и размещения активов предприятия

Анализ состояния и движения имущества предприятия

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств

Характеристика источников формирования имущества предприятия

Анализ финансовой устойчивости предприятия

Анализ ликвидности баланса

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия

Анализ финансовых коэффициентов

Анализ деловой активности предприятия

Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия

Анализ эффективности использования основных фондов предприятия

Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия

Анализ рентабельности капитала предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 83
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности предприятия.
К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся

своевременность учета достижение отражения в нем всех хозяйственных операций по мере их выполнения;
единообразие и сопоставимость учета и отчетности установление для всех предприятий речного транспорта единых приемов и форм учета;
полнота учета обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности предприятия;
доступность учета и отчетности упрощение показателей, чтобы они были понятны не только специалистам, но и рядовым работникам предприятия;
экономичность учета и отчетности рационализация техники всех учетных процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии;
объективность учета точное, правильное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Важным вопросом организации бухгалтерского учета является выбор формы учета, которую определяет совокупность учетных регистров, последовательность и способы записей в ней. К одной из основных форм относится журнально-ордерная форма учета, которую применяет рассматриваемое предприятие -АО “Судоремонтный завод”.

I. Бухгалтерский учет на предприятии
Бухгалтерский баланс на 1 декабря.

№ сч.
АКТИВ
СУММА
№ сч.
ПАССИВ
СУММА

01
Основные средства
490900
02
Износ осн. средств
98180

04
Нематериальные активы
76436
05
Износ НМА
25479

10/1
Материалы
291488
13
Износ МБП
142162

10/3
Топливо
28352
64
Авансы полученные
211360

10/5
Запасные части
202144
67
Расчеты по внебюд-жетным платежам
10354

12/1
МБП в запасе
156386
68/1
Налог на прибыль
—

12/2
МБП в эксплуатации
284324
68/2
НДС к уплате в бюджет
46878

19/3
НДС по приобретенным матер. ресурсам
2131
68/3
Подоходный налог
79360

19/4
НДС по приобретенным МБП
1982
68/4
Налог на содержание соц.сферы
8454

20
Основное производство
183266
69/1
Пенсионный фонд России
108626

40
Готовая продукция
223457
69/2
Фонд социального страхования
20227

50
Касса
1785
69/3
Фонд обязательного мед. страхования
13485

51
Расчетный счет
587360
69/4
Фонд занятости
5618

62
Расчеты с покупателями и заказчиками
168290
70
Расчеты по оплате труда
398482

71
Расчеты с подотчетными лицами
2929
76
Расчеты с кредиторами
15627

76
Расчеты с дебиторами
5386
80
Прибыли и убытки (прибыль)
128384

81/1
Платежи в бюджет из прибыли
38515
85
Уставный капитал
1000000

88/1
Использование прибыли на другие цели
89869
87/1
Добавочный капитал
86324

88/2
Нераспределенная прибыль прошлых лет
436000

БАЛАНС
2835000

Раздел 1. Учет денежных средств.
1.1. Учет кассовых операций.

Дата
Документы и содержание операций
Корр. счета
Сумма (руб.)

Д
К

2.12
Приходный кассовый ордер №86. Получено по чеку 004282. -заработная плата -хозяйственные расходы -командировочные расходы
50 50 50
51 51 51
256360 2000 960

2.12
Расходный кассовый ордер №132 — выдана заработная плата
70
50
182460

2.12
Расходный кассовый ордер №133 — выдано под отчет Морозову А.Н. на хоз. расходы
71
50
430

2.12
Расходный кассовый ордер №134 — выдано зам. директора Семенову В.Н. на командировочные расходы
71
50
960

2.12
Приходный кассовый ордер №87 Получено от П.О. “Нептун” за реализованную продукцию
50
62
1800

5.12
Приходный кассовый ордер №88 Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности
50
76
833

5.12
Расходный кассовый ордер №135 — выдана заработная плата работникам
70
50
72360

5.12
Расходный кассовый ордер №136 — выдана Гришину В.В. материальная помощь
70
50
430

5.12
Приходный кассовый ордер №89 Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса
50
71
717

Касса за 2 декабря.

№ д-та
От кого получено или кому выдано
№ кор.сч
Приход
Расход

Остаток на начало дня

1785

86
Получено по чеку 004282 — заработная плата — хозяйственные расходы — командировочные
51 51 51
256360 2000 960

132
Выдана заработная плата
70

182460

133
Выдано под отчет Морозову А.Н.
71

430

134
Выдано Семенову В.Н. на командировочные расходы
71

960

87
Получено от П.О. “Нептун” за реализованную продукцию
62
1800

Итого за день

261120
183850

Остаток на конец дня

79055

Кассир Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и трех расходных получил Бухгалтер

Касса за 05 декабря.

№ д-та
От кого получено или кому выдано
№ кор.сч
Приход
Расход

Остаток на начало дня

79055

88
Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности
76
833

135
Выдана заработная плата работникам
70

72360

136
Выдана Гришину материальная помощь
70

430

89
Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная сумма аванса
71
717

Итого за день

1550
72790

Остаток на конец дня

7815

Кассир Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил Бухгалтер

Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за декабрь.
Сальдо на 01.12 -1785

Дата
С кредита в дебет счетов
В дебет с кредита счетов

70
71
Итого по к-ту
51
62
76
71
Итого по д-ту

02.12
182460
960 430
183850
256360 2000 960
1800

261120

05.12
72360 430

72790

833
717
1550

Итого
255250
1390
256640
259320
1800
833
717
262670

Сальдо на 01.01 – 7815

1.2. Учет операций по расчетному счету.

Дата
№ д-та
Содержание операции
Сумма
Корресп.

Д
К

02.12
п/п 142 п/п 143 п/п 144 п/п 145 п/п 146
Перечислено с расчетного счета ПФР ФСС ФОМС Фонд занятости Подоходный налог
108626 20227 13485 5618 79360
69/1 69/2 69/3 69/4 68/3
51 51 51 51 51

2.12

Чек 004282 Получены наличные деньги в кассу Кассовое обслуживание (0,5%)
2593201297
5026
5151

05.12
п/п 235п/п 143п/п 150
Поступили денежные средства от пароходства за выполненные работы Перечислено объединению “Стальконструкция” за материалы НДС 20% ИТОГО Перечислено швейной фабрике № 3 за спец. одежду НДС 20% ИТОГО
12000018360 3672 2203210360 2072 12432
516060
625151

08.12
п/п 151
Перечислено АО “Борец” за пресс гидравлический НДС 20% ИТОГО
16360 3272 19632
60
51

п/п 564
Получено от завода “Теплоход” за продукцию машиностроения
34000
51
62

Журнал – ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета за декабрь
Сальдо на 01.12 = 587360

Дата
С кредита счета в дебет счетов
В дебет с кредита

69/1
69/2
69/3
69/4
68/3
50
26
60
итого
62
Итого

02.12
108626
20227
13485
5618
79360
259320
1297

487933

05.12

22032 12432
34464
120000
120000

08.12

19632
19632
34000
34000

Итого
108626
20227
13485
5618
79360
259320
1297
54096
542029
154000
154000

Сальдо на 01.01 = 199331

Раздел 2.Учет расчетных операций.
2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

№ пп
Содержание операции
Сумма
Корр. счет

Д
К

1
Получены пиломатериалы от АО “Интерлес” в количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 куб. м НДС 20%
900180
10/119/3
6060

2
Получено от объединения “Стальконструкции” железо листовое 3т. НДС 20%
18360 3672
10/1 19/3
60 60

3
Получена от швейной фабрики № 3 спец. одежда НДС 20%
10360 2072
12/1 19/4
60 60

4
Получен от АО “Борец” пресс гидравлический НДС 20%
16360 3272
08 19/1
60 60

Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за декабрь.

№
Наименование поставщика
Стоимость поступив-ших ТМЦ
С кредита счета 60 в дебет счетов
Сумма акцепта
На начало месяца
Оплата

10/1
19/3
12/1
19/4
08
19/1

Д
К
Да-та
Р/с (51)

1
АО “Интерлес”
900
900
180

1080

2
“Стальконструкция”
18360
18360
3672

22032

5.12
22032

3
Швейная фабрика № 3
10360

10360
2072

12432

5.12
12432

4
АО “Борец”
16360

16360
3272
19632

8.12
19632

ИТОГО
45980
19260
3852
10360
2072
16360
3272
55176

54096

Сальдо на начало мес. –
Оборот за декабрь – Д – 55176
К – 54096
Сальдо на конец месяца – К-1080

2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами. Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами ” Остаток на 1 декабря — 2929

№ п/п
Ф.И.О.
Сумма

1. 2.
Морозов А.Н. — агент по снабжению Ковалев А.С. — технолог
1000 1929

Итого
2929

Дата
Документы и содержание операций
Сумма
Кор. счет

Д
К

4.12
Авансовый отчет №1 Морозова А.Н. 1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от 1.12. магазина “Хозтовары” 2.Лампы электрические 50 шт х 2,4 руб. чек от 1.12 магазина “Свет” 3.Белила цинковые 10 банок х 25 руб., от 2.12 магазин “Стройматериалы”
30120250
262610/1
717171

5.12
Авансовый отчет № 2 Ковалева А.С.

Ж/д билет Москва – Екатеринбург
Ж/д билет Екатеринбург –Москва
Счет гостиницы “Салют”120 руб. х 2
Суточные расходы 6 х 22 руб. НДС 20%

396 396 240 132 48
26 26 26 26 19/3
71 71 71 71 71

Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” за декабрь

№ ав. отч
Ф. И. О.
Остаток на 01.12
Выдано под отчет
Возвращена неизрасходо-ванная сумма аванса
Израсходовано из подотчетных сумм
Сальдо на 1.01

По представл отчету
С кредита 71 сч. в дебет счетов

Д
К
дата
Корсч
сумма
дата
50
дата
сумма
26
10/1
19/3
Д
К

1
Морозов А.Н.
1000

2.12
50
430

4.12
400
150
250

1030

2
Ковалев А.С.
1929

5.12
717
5.12
1212
1164

48
—

—
Семенов В.Н.
—

2.12
50
960

960

Итого
2929

1390

717

1612
1314
250
48
1990

Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда

№
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Корр. сч.

Д
К

1.
За отчетный месяц была начислена зарплата рабочим основного производства цех № 1 цех № 2
386300 288600
20 20
70 70

2.
Обслуживающему персоналу цех № 1 цех № 2
24830 28600
25 25
70 70

3.
Административно-управленческому персоналу завода
93600
26
70

3.2.
Удержан подоходный налог а)Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1 цех № 2
42360 27365
70 70
68/3 68/3

б) Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1 цех № 2
2236 2763
70 70
68/3 68/3

в)Из зарплаты административно- управленческого персонала завода
10936
70
68/3

3.3.
Произведены удержания из зарплаты по исполнительным документам а) Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1 цех № 2
2483 2863
70 70
76 76

б)Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1 цех № 2
1336 1536
70 70
76 76

в)Из зарплаты административно- управленческого персонала
2383
70
76

3.4.
За декабрь были начислены пособия по временной нетрудоспособности Рабочим цеха №1 Рабочим цеха №2 Работникам АУП
3138 4265 2236
69/2 69/2 69/2
70 70 70

3.5.
Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников в ПФР
8219
70
69/1

3.6
Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников — профвзносы
8219
70
69/2

Сводная ведомость
по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности
и произведенным удержаниям за декабрь

В дт сч.
№ цеха наим. кат. работ.
Остаток на начало месяца
Начислено (К-т сч. 70)
Удержано (Д-т сч. 70)
Остаток

За раб
За орг.
Зар. плата
Выпл., не вход. в зар.
Ито го по К-ту
П/н 68/3
ПФР 69/1
Пр. взносы
Исп. д-ты
Итого по Д-ту
За раб.
За орг.

Сдел.
Повр.
Б.л
М.п

20
Цех №1 Цех №2

386300 288600

3138 4265

389438 292895
42360 27365
3863 2886
3863 2886
2483 2863
52569 36000

Итого

674900

7403

682303
69725
6749
6749
5346
88569

25
Обсл. пер. Цех №1 Цех №2

24830 28600

24830 28600
2236 2763
248 286
248 286
1336 1536
4068 4871

Итого

53430

53430
4999
534
534
2872
8939

26
АУП

93600
2236

95836
10936
936
936
2383
15191

Итого

93600
2236

95836
10936
936
936
2383
15191

Всего

398482
674900
147030
9639

831569
85660
8219
8219
10601
112699

1117352

Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 .
Количество рабочих дней в месяце – 23 дня
Количество рабочих часов – 184 часа.

№
Ф.И.О.
Раз
Тар.
Кол-во
Начислено
Всего
Удержано
Всего
Сумма к

п/п

ряд
ставка (руб).
отр.ч.
Нач з/п
Б/л
начислено
П/н
П/ф
Пр.вз
алим
удерж
выдаче

1.
Дмитриев А.С.
6
8,5
173
1471
—
1471
145
15
15
—
175
1296

2.
Васильев К.Н.
5
7,9
126
995
241
1236
127
10
10
—
147
1089

3.
Макеев А.С.
5
7,9
153
1209
—
1209
124
12
12
—
148
1061

4.
Новожилов А.А.
4
7,3
176
1285
—
1285
143
13
13
—
169
1116

5.
Кузнецов К.А.
4
7,3
163
1190
—
1190
121
12
12
264
409
781

Итого

791
6150
241
6391
660
62
62
264
1048
5343

Дмитриев А.С.
Начислена з/п 8,5 * 173 = 1471
Удержано ПФР (1%) = 1471 * 1% = 15
П/н (12%) = (1471 – 15 – (83,49 * 3) * 12% = 145
П/взносы = 1471*1% = 15
К выдаче 1471 – 15 – 145 — 15= 1296

Васильев К.Н.
Начислена з/п 7,9 * 126 = 995
Удержано ПФР (1%) = 995 * 1% = 10
П/н (12%) = (995 – 10 – (83,49 * 2) * 12% = 98
П/взносы = 995 *1%= 10
К выдаче зарплата 995 – 10 – 98 – 10 = 877
Б/л (1385 + 1448) (24 + 23) * 4 = 241
П/н (12%) = 241 * 12% = 29
К выдаче б/лист 241 — 29 = 212
Всего (995 + 241) — (98+29) — 10 — 10 =1089

Макеев А.С.
Начислена з/п 7,9 * 153 = 1209
Удержано ПФР (1%) = 1209 * 1% = 12
П/н (12%) = (1209 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 124
П/взносы = 1209*1% = 12
К выдаче 1209 – 12 – 124 –12 = 1061

Новожилов А.А.
Начислена з/п 7,3 * 176 = 1285
Удержано ПФР (1%) = 1285 * 1% = 13
П/н (12%) = (1285 – 13 – 83,49) * 12% = 143
П/взносы = 1285*1% = 13
К выдаче 1285 – 13 – 143 – 13 = 1116

Кузнецов К.А.
Начислена з/п 7,3 * 163 = 1190
Удержано ПФР (1%) = 1190 * 1% = 12
П/н (12%) = (1190 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 121
Алименты (1190 – 121 — 12) * 0,25 = 264
П/взносы = 1190 *1% =12
К выдаче 1190 – 12 – 121 –12 –264 = 781

Справка о произведенных начислениях за декабрь.

№
Содержание хозяйственной
Сумма
Кор.счет

п/п
операции

Д
К

1.
Произведены отчисления в ПФР (28%)

от з/п рабочих основного производства
от з/п обслуживающего персонала
от з/п АУП

188972 14960 26208
20 25 26
69/1 69/1 69/1

2.
Произведены отчисления в ФОМС (3,6%)

от з/п рабочих основного производства
от з/п обслуживающего персонала
— от з/п АУП
24296 1923 3370
20 25 26
69/3 69/3 69/3

3.
Произведены отчисления в ФСС (5,4%)

от з/п рабочих основного производства
от з/п обслуживающего персонала
— от з/п АУП
36445 2885 5054
20 25 26
69/2 69/2 69/2

4.
Произведены отчисления в ФЗ (1,5%)

от з/п рабочих основного производства
от з/п обслуживающего персонала
— от з/п АУП
10124 801 1404
20 25 26
69/4 69/4 69/4

Справка к журналу-ордеру № 8.

№
Содержание хозяйственной
Сумма
Кор.счет

п/п
операции

Д
К

1.
Удержание подоходного налога
85660
70
68/3

2.
Произведены удержания алиментов
10601
70
76

3.
Принят к зачету НДС по счету гостиницы
48
68/2
19/3

4.
От ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности
833
50
76

5.
НДС по отпущенным в пр-во материалам
3672
68/2
19/3

6.
НДС по отпущенным в пр-во МБП
2072
68/2
19/4

7.
Принят к зачету НДС по гидр. прессу
3272
68/2
19/1

8
Налог на пользование автодорог
5908
26
67

9.
НДС по реализованной продукции
47264
46
68/2

10.
Налог на содержание соц-культ. сферы
3545
80
68/4

11
НДС по полученным авансам от заказчиков
12000
68/2
64

12.
Налог на имущество
8176
80
68/5

13.
Налог на прибыль
27773
81/1
68/1

Журнал-ордер №8 по кредиту сч. 06, 09, 19, 58, 61, 63, 64, 67, 73, 75, 76, 97 за декабрь

№ сч
Наименование дебитора, кредитора
Ост. на 1.12
Оборот по Дт
С кредита счета в дебет счетов
Ост. на 1.01

Д-т
К-т
Корсч
Сумма
70
50
19/3
26
80
46
68/2
81/1
Итого по к-ту
Д –т
К-т

19/1
НДС по приобретенным О.С.

60
3272

3272

19/3
НДС по материальным ресурсам
2131

60 71 60
3672 48 180

48 3672

3720
2311

19/4
НДС по МБП
1982

60
2072

2072

2072
1982

64
Расчеты по авансам полученным

211360
62
72000

12000

151360

67
Расчеты по внебюджет-ным платежам

10354

5908

16262

68/1
Налог на прибыль

27773
27773

27773

68/2
НДС к уплате в бюджет

46878
64 19/3 19/1 19/3 19/4
12000 48 3272 3672 2072

47264

73078

68/3
Расчеты по подоходному налогу

79360
51
79360
85660

85660

68/4
Расчеты на содержание социальной сферы

8454

3545

11999

68/5
Налог на имущество

8176

76
Разные дебиторы и кредиторы
5386
15627

10601
833

11434
4553
26228

Итого
9499
372033

181668
96261
833

5908
11721
47264
21064
27773
210824
8846
400536

Раздел №4. Учет материальных ценностей.

№
Содержание операции
Сумма
Д
К

1
Израсходованы материалы для основного производства Цех № 1 Цех № 2
28364 34360
20 20
10/1 10/1

2
Согласно требованиям были отпущены со склада и израсходованы запасные части для ремонта оборудования Цех № 1 Цех № 2
2360 1630
25 25
10/5 10/5

3
Согласно требованиям были отпущены материалы на общехозяйственные нужды
2365
26
10/1

4
Со склада рабочим основного производства цеха №1 были отпущены а) спец. одежда стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте Начислен износ 50% б) малоценный инвентарь
1230615 660
12/220 20
12/113 12/1

5
По требованию для обслуживающего персонала цеха №2 были отпущены а) измерительные приборы Начислен износ 50% б) малоценный инвентарь
648 324 336
12/2 25 25
12/1 13 12/1

6
Со склада на общехозяйственные нужды были отпущены а) малоценный инвентарь б) МБП стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте Начислен износ 50%
260 1230615
26 12/226
12/1 12/113

Раздел 5. Учет основных средств.

№
Содержание операции
Сумма
Д
К

1.2.3.
Акт приема-передачи №6. В ноябре в цех поступил металлорежущий станок , норма амортизации — 6,7; Акт списания № 12. В ноябре в цехе №2 списан в связи с полным износом станок, норма амортизации — 8,3. Акт приема-передачи №7. Введен в декабре в эксплуатацию пресс гидравлический (цех №1), норма амортизации 7,7, шифр амортизации 41200;
243601536416360
01
08

4.
Начислена амортизация по оборудованию основного производства в ноябре Цех №1 Цех №2
1368 2369
25 25
02 02

5
Начислена амортизация в ноябре по оборудованию заводоуправления
860
26
02

Расчет амортизации по основным средствам за декабрь.

Д сч
Вид и группа основание средств
Начислено аморти зации в прош-лом месяце
Норма аморти-зации %
Изменения за прошлый месяц
Сумма к начисле-нию в отчетном месяце

по поступившим
по выбывшим

Первона-чальная стоимость
Сумма аморти-зации
Первона-чальная стоимость
Сумма аморти-зации

25
Здание и оборудование основного производства Цех №1 Металлорежущий станок Цех №2 Поперечно-строгальный станок
13682369
6,7/ 0,568,3/ 0,7
24360
136
15364
108
15042477

ИТОГО
3737

24360
136
15364
108
3981

26
Здание и оборудование заводоуправления
860

860

ИТОГО
860

860

ВСЕГО
4597

24360
136
15364
108
4841

Поступили основные средства в эксплуатацию
Д-т 01
Кт 08 16360
(16360*20%) 100% =3272
Износ начисляется со следующего месяца.
Списан НДС
Д-т 68/2
Кт 19/1 3272
Сумма начисленной амортизации
Д-т 25 Д-т 26
К-т 02 3981 К-т 02 860

Журнал – ордер № 16 по кредиту сч. 07, 08, 11 за декабрь

С к-та счетов В д-т счета
07
08
11
Итого

01 “Основные средства”

16360

08 “Капитальные вложения”

Итого

16360

Раздел 6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг).
Листок – расшифровка по счету 26 за декабрь.

№
Содержание записи
Сумма
С кредита счета

51
71
67

1.
Журнал ордер № 2, услуги банка
1297
1297

2.
Журнал ордер № 7, авансовый отчет № 1,2
1314

1164 150

3.
Журнал ордер № 8, налог на пользователя автодорог
5908

5908

Итого
8519
1297
1314
5908

Ведомость № 12
Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь.

№
С кр-та сч. В д-т сч.
02
10/1
10/5
12/1
13
69/1
69/2
69/3
69/4
70
Итого за месяц

1
Сч.25 Амортизация оборудования

Цех № 1
1504

1504

Цех № 2
2477

2477

Итого
3981

3981

2
Затраты по ремонту оборудования

Цех № 1

2360

Цех № 2

1630

Итого

3990

3
Износ МБП

Цех № 1

Цех № 2

336
324

660

Итого

336
324

660

4
Содержание аппарата управления

Цех № 1

14960
2885
1923
801
24830
45399

Цех № 2

28600
28600

Итого

14960
2885
1923
801
53430
73999

Итого по счету 25
3981

3990
336
324
14960
2885
1923
801
53430
82630

20 “Основное производство”

62724

660
615
188972
36445
24296
10124
674900
998736

Всего
3981
62724
3990
996
939
203932
39330
26219
10925
728330
1081366

Ведомость № 15
Общехозяйственные расходы за декабрь.

С кр-та сч. В д-т сч.
02
10/1
12/1
13
69/1
69/2
69/3
69/4
70
Разные суммы
Итого за месяц

Сч.26 1. Содержание аппарата управления

93600
1164 150
94914

2.Износ основных средств
860

860

3. Износ МБП

615

4. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехоз. назначения

2365
260

2625

5.Обязательные отчисления и расходы

26208
5054
3370
1404

1297 5908
43241

6. Списывается в порядке распределения

Итого по счету 26
860
2365
260
615
26208
5054
3370
1404
93600
8519
142255

Журнал – ордер № 10
по кредиту счета 02,05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 31, 65, 69, 70, 84 за декабрь.

Осно-вание
С кр-та счета В д-т счета
02
10/1
10/5
12/1
13
69/1
69/2
69/3
69/4
70
Разн. сум-мы
25
26
Итого

Вед №12
25 Общепроизводств. расходы
3981

3990
336
324
14960
2885
1923
801
53430

82630

20 Основное производство

62724

660
615
188972
36445
24296
10124
674900

82630
142255
1223621

Итого по сч. 20, 25
3981
62724
3990
996
939
203932
39330
26219
10925
728330

82630
142255
1306251

Вед № 15
26 Общехозяйственные расходы
860
2365

260
615
26208
5054
3370
1404
93600
8519

142255

Всего по журналу
4841
65089
3990
1256
1554
230140
44384
29589
12329
821930
8519
82630
142255
1448506

Журнал – ордер № 10/1
по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84, 15, 16 за декабрь.

С кр-та счета В д-т счета
02
10/1
10/5
12/1
13
20
25
26
69/1
69/2
69/3
69/4
70
Разн. суммы
Итого

12/2 МБП в эксплуатации

3108

40 Готовая продукция

46 Реализация

136960

69/2 Расчеты по соц. cтраху

9639
9639

70 Расчеты по оплате труда

8219
8219

16438

Итого

3108

136960

8219
8219

9639
166145

Всего по журналу-ордеру №10
4841
65089
3990
1256
1554

82630
142255
230140
44384
29589
12329
821930
8519
1448506

Всего
4841
65089
3990
4364
1554
136960
82630
142255
238359
52603
29589
12329
821930
18158
1614651

Раздел 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.
Журнал хозяйственных операций.

№
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Д
К

1.
Сданы заказчикам выполненные работы и предъявлены счета на оплату НДС – 20% Итого
236320 47264 283584
46 62
68/2 46

2.
Зачтена сумма ранее полученных авансов от заказчиков по выполненным и сданным работам НДС – 20% Итого
60000 12000 72000
68/2 64
64 62

3
Списана фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчикам работ на сумму
136960
46
20

4
Списана фактическая себестоимость отгруженной со склада готовой продукции
26630
46
40

Сумма реализованной продукции –236320
Сумма налога на использование автодорог по ставке 2,5%
236320 * 2,5% = 5908
Дт 26 кт 67 — 5908
Сумма налога на содержание объектов социально-культурной сферы по ставке 1,5%
236320 * 1,5% = 3545
Дт 80 кт 68/4 — 3545

Журнал-ордер №11
по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь.

с кредита счета в дебет счета
40
46
62
итого

50 “Касса”

1800
1800

51 “Расчетный счет”

120000 34000
154000

46 “Реализация”
26630

26630

62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

283584

64 “Авансы полученные”

72000
72000

Итого
26630
283584
227800
538014

Раздел 8. Учет финансовых результатов.
Справка № 1.

№ пп
Наименование показателя
Сумма

1
Валовая выручка за отчетный месяц без НДС
236320

2
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)
163590

3
Финансовый результат Прибыль (+) Убыток (-)
+72730

Полученная прибыль
Дт 46 кт 80 72730
Налог на имущество по ставке 2% от среднегодовой стоимости имущества (1635240 * 2%) 4 = 8176
Дт 80 кт 68/5 8176

Раздел 9. Справка — расчет по распределению прибыли за отчетный год.

№ п/п
Содержание операции
Сумма

1.
Валовая выручка за отчетный год
55293120

2.
Себестоимость реализованной продукции
52614450

3.
Балансовая прибыль от реализации продукции
2678670

4.
Внереализационные доходы
—

5.
Итого балансовая прибыль
2678670

6.
Налоги и сборы относящиеся на финансовые результаты
2489277

7.
Балансовая прибыль подлежащая налогообложению
189393

8.
Ставка налога на прибыль (35%) в том числе Федеральный бюджет (13%) Территориальный бюджет (22%)
35% 13% 22%

9.
Сумма налога на прибыль всего в том числе Федеральный бюджет (13%) Территориальный бюджет (22%)
66288 24622 41666

10.
Сумма прибыли остающейся в распоряжении предприятия
123105

Реформация баланса
Д 80 189393
К 81/1 66288
К 81/2 123105

Налог на прибыль (к справке журналу-ордеру № 8)
66288 –38515 =27773

Расчет по распределению прибыли за декабрь месяц
123105 — 89869 = 33236

Журнал – ордер №15
по кредиту счетов 80, 81, 83 за декабрь.

№ зап
Основание
С кредита сч.80 в дебет счетов
С кредита сч.81/1 в дебет счетов
С кредита сч.88/1 в дебет счетов
Итого

46
50
80
80

1.
Бухгалтерская справка № 1
72730

72730

2.
Бухгалтерская справка № 2

3.
Реформация баланса

66288
123105
189393

Итого
72730

66288
123105
262123

Бухгалтерский баланс на 1 января.

№ сч.
Актив
Сумма
№ сч.
Пассив
Сумма

01
Основные средства
507260
02
Износ осн. средств
103021

04
НМА
76436
05
Износ НМА
25479

10/1
Материалы
245909
13
Износ МБП
143716

10/3
Топливо
28352
60
Расчеты с поставщиками
1080

10/5
Запасные части
198154
64
Авансы полученные
151360

12/1
МБП в запасе
162382
67
Расчеты по внебюд-жетным платежам
16262

12/2
МБП в эксплуатации
287432
68/1
Налог на прибыль
27773

19/3
НДС по приобретенным материальным ресурсам
2311
68/2
НДС к уплате в бюджет
73078

19/4
НДС по приобретенным МБП
1982
68/3
Подоходный налог
85660

20
Основное производство
1269927
68/4
Налог на содержание соц.сферы
11999

40
Готовая продукция
196827
68/5
Налог на имущество
8176

50
Касса
7815
69/1
Пенсионный фонд
238359

51
Расчетный счет
199331
69/2
Фонд социального страхования
42964

62
Расчеты с покупателями и заказчиками
224074
69/3
Фонд обязательного мед. страхования
29589

71
Расчеты с подотчетными лицами
1990
69/4
Фонд занятости
12329

76
Расчеты с дебиторами
4553
70
Расчеты по оплате труда
862102

76
Расчеты с кредиторами
26228

—
85
Уставный капитал
1000000

87/1
Добавочн. капитал
86324

88/1
Нерасп.прибыль отчетн.года
33236

88/3
Нерасп.прибыль прошлых лет
436000

БАЛАНС
3414735

Главная книга счет № 01 «Основные средства»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №08 по журналу ордеру № 16
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

490900

01.12
16360

16360
—
507260

01.01

Главная книга счет № 02 «Износ основных средств»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

98180

01.12

4841
—
103021
01.01

Главная книга счет № 04 «Нематериальные активы»

Обороты по дебету
Сальдо

76436

01.12

76436

01.01

Главная книга счет № 05 «Износ НМА»

Обороты по дебету
Сальдо

25479

01.12

—
25479
01.01

Главная книга счет № 08 «Капитальные вложения»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

—
—

01.12
16360

16360
16360
—
—
01.01

Главная книга счет № 10/1 «Материалы»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6
С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6
С кредита счета №71 по журналу ордеру № 7
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

291488

01.12
900
18360
250

19510
65089
245909
—
01.01

Главная книга счет № 10/3 «Топливо»

Обороты по дебету
Сальдо

28352
—

01.12

—
—
28352

01.01

Главная книга счет № 10/5 «Запасные части»

Обороты по дебету
Сальдо

202144

01.12

3990
198154
—
01.01

Главная книга счет № 12/1 «МБП в запасе»

Обороты по дебету
Сальдо

156386

01.12
10360

10360
4364
162382

01.01

Главная книга счет № 12/2 «МБП в эксплуатации»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №12/1 по журналу ордеру № 10/1
С кредита счета №__ по журналу ордеру №____
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ____
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

284324

01.12
3108

3108
—
287432

01.01

Главная книга счет № 13 «Износ МБП»

Обороты по дебету
Сальдо

142162

01.12

1554
—
143716
01.01

Главная книга счет № 19/1 «НДС при осуществлении капитальных вложений»

Обороты по дебету
Сальдо

—
—

01.12
3272

3272
3272
—
—
01.01

Главная книга счет № 19/3 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Обороты по дебету
Сальдо

2131

01.12
180
3672
48

3900
3720
2311

01.01

Главная книга счет № 19/4 «НДС по приобретенным МБП»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета № 60 по журналу ордеру № 6
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

1982

01.12
2072

2072
2072
1982

01.01

Главная книга счет № 20 «Основное производство»

Обороты по дебету

Месяц
С кредита счета №70 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/1 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/3 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/2 по журналу ордеру № 10
С кредита счета№69/4 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №10/1 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №13 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №12/1 по журналу ордеру № 10

01.12
674900
188972
24296
36445
10124
62724
615
660

Обороты по дебету
Сальдо

С кредита счета №25 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №26 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

183266

82630
142255

1223621
136960
1269927

01.01

Главная книга счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Обороты по дебету

Месяц
С кредита счета №70 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/1 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/2 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/3 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/4 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №10/5 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №13 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №12/1 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №02 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №__ по журналу ордеру № ____

01.12
53430
14960
2885
1923
801
3990
324
336
3981

Обороты по дебету
Сальдо

С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

—
—

82630
82630
—
—
01.01

Главная книга счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2
С кредита счета №70 по журналу ордеру №10
С кредита счета №69/1 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/3 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/2 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №69/4 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №10/1 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №12/1 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №13 по журналу ордеру № 10
С кредита счета №02 по журналу ордеру № 10

01.12
1297
93600
26208
3370
5054
1404
2365
260
615
860

Обороты по дебету
Сальдо

С кредита счета №67 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №71 по журналу ордеру №7
С кредита счета №71 по журналу ордеру № 7
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

—
—

5908
1164
150

142255
142255
—
—
01.01

Главная книга счет № 40 «Готовая продукция»

Обороты по дебету
Сальдо

223457

01.12

—
26630
196827

01.01

Главная книга счет № 46 «Реализация продукции»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №68/2 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №20 по журналу ордеру № 10/1
С кредита счета №40 по журналу ордеру № 11
С кредита счета №80 по журналу ордеру № 15
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
f14 Месяц

—
—

01.12
47264
136960
26630
72730

283584
283584
—
—
01.01

Главная книга счет № 50 «Касса»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру № 1
С кредита счета №62 по журналу ордеру № 1
С кредита счета №76 по журналу ордеру № 1
С кредита счета №71 по журналу ордеру № 7
С кредита счета №__ по журналу ордеру № __
С кредита счета №__ по журналу ордеру №__
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

1785

01.12
259320
1800
833
717

262670
256640
7815

01.01

Главная книга счет № 51 «Расчетный счет»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №62 по журналу ордеру № 2
С кредита счета №__ по журналу ордеру № ____
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

587360

01.12
154000

154000
542029
199331

01.01

Главная книга счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2
С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2
С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

—
—

01.12
22032
12432
19632

54096
55176

1080
01.01

Главная книга счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №46 по журналу ордеру № 11
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

168290

01.12
283584

283584
227800
224074

01.01

Главная книга счет №64 «Авансы полученные»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №62 по журналу ордеру № 11
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

211360

01.12
72000

72000
12000

151360
01.01

Главная книга счет № 67 «Расчеты по внебюджетным платежам»

Обороты по дебету
Сальдо

10354

01.12

5908

16262
01.01

Главная книга счет № 68/1 «Налог на прибыль»

Обороты по дебету
Сальдо

—
—

01.12

27773

27773
01.01

Главная книга счет № 68/2 «НДС к уплате в бюджет»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №19/3 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №19/1 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №64 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №19/3 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №19/4 по журналу ордеру № 8
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

46878

01.12
48
3272
12000
3672
2072
21064
47264

73078
01.01

Главная книга счет № 68/3 «Подоходный налог»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

79360

01.12
79360

79360
85660

85660
01.01

Главная книга счет №68/4 «Налог на содержание соц.сферы»

Обороты по дебету
Сальдо

8454

01.12

—
3545

11999
01.01

Главная книга счет № 68/5 «Налог на имущество»

Обороты по дебету
Сальдо

—
—

01.12

—
8176

8176
01.01

Главная книга счет №69/1 «ПФР»

Обороты по дебету
Сальдо

108626

01.12
108626

108626
238359

238359
01.01

Главная книга счет № 69/2 «ФСС»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2
С кредита счета №70 по журналу ордеру № 10/1
С кредита счета №_____ по журналу ордеру №_____
С кредита счета №__ по журналу ордеру № _______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

20227

01.12
20227
9639

29866
52603

42964
01.01

Главная книга счет № 69/3 «»ФОМС

Обороты по дебету
Сальдо

—
13485

01.12
13485

13485
29589
—
29589
01.01

Главная книга счет № 69/4 «ФЗ»

Обороты по дебету
Сальдо

5618

01.12
5618

5618
12329

12329
01.01

Главная книга счет № 70 «Расчеты по оплате труда»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №50 по журналу ордеру № 1
С кредита счета №68/3 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №76 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №69/1 по журналу ордеру № 10/1
С кредита счета №69/2 по журналу ордеру № 10/1
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит

398482

01.12
255250
85660
10601
8219
8219
367949
831569

862102

Главная книга счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №50 по журналу ордеру № 1
С кредита счета №__ по журналу ордеру № ____
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

2999

01.12
1390

1390
2329
1990

01.01

Главная книга счет № 76 «Расчеты с дебиторами»

Обороты по дебету
Сальдо

5386

01.12

833
4553

01.01

Главная книга счет № 76 «Расчеты с кредиторами»

Обороты по дебету
Сальдо

15627

01.12

10601

26228
01.01

Главная книга счет № 80 «Использование прибыли»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №68/4 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №68/5 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №81/1 по журналу ордеру № 15
С кредита счета №88/1 по журналу ордеру № 15
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

128384

01.12
3545
8176
66288
123105

201114
72730
—
—
01.01

Главная книга счет № 81/1 «Платежи в бюджет из прибыли»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №68/1 по журналу ордеру № 8
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

38515

01.12
27773

27773
66288

01.01

Главная книга счет № 88/1 «Использование прибыли отчетного года»

Обороты по дебету
Сальдо

Месяц
С кредита счета №___ по журналу ордеру № __
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ____
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______
Итого по дебету
Оборот по кредиту
Дебет
Кредит
Месяц

89869

01.12

123105
—
33236
01.01

Главная книга счет № 85 «Уставный капитал»

Обороты по дебету
Сальдо

1000000

01.12

—
—

1000000
01.01

Главная книга счет № 87/1 «Добавочный капитал»

Обороты по дебету
Сальдо

86324

01.12

—
—

86324
01.01

Главная книга счет № 88/3 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

Обороты по дебету
Сальдо

436000

01.12

—

436000
01.01

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия
1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто

Наименование статей баланса
Абсолютная величина
Удельный вес
Изменения

На начало периода
На конец периода
На начало периода
На конец периода
В абсо-лютных величинах
В удельных величинах на начало года
В % к величинам на начало года
В % к изме-нению итога баланса-нетто

1
2
3
4
5
6
7
8
9

АКТИВ

1. Внеоборотные активы
528070
455196
23,1
14,5
-72874
-8,6
-13,8
-8,5

нематериальные активы

50028
50957
2,2
1,6
+929
-0,6
+1,8
+0,1

основные средства

478042
404239
20,9
12,9
-73803
-8,0
-15,6
-8,6

прочие внеоборотные активы

—

2. Оборотные активы
1758406
2687323
76,9
85,5
+928917
+8,6
+52,8
+108,5

запасы

1158662
2249560
50,7
71,6
+1090898
+20,9
+94,2
+127,4

дебиторская задолженность (после 12 мес.)

4276
4553
0,2
0,1
+277
-0,1
+6,4

дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)

145517
226064
6,4
7,2
+80547
+0,8
+55,4
+9,4

— краткосрочные финансовые вложения

денежные средства

449951
207146
19,6
6,6
-242805
-13,0
-54,0
-28,3

прочие оборотные активы

БАЛАНС
2286476
3142519
100
100
+856043
—
+37,4
100

ПАССИВ

4. Капитал и резервы
1262040
1555560
55,2
49,5
+293520
-5,7
+23,3
+34,3

уставный капитал

1000000
1000000
43,7
31,8
—
-11,9

добавочный и резервный капитал

86324
86324
3,8
2,8
—
-1,0

спец. фонды и целевое финансирование

нераспределенная прибыль

175716
469236
7,7
14,9
+293520
+7,2
+167,0
+34,3

5. Долгосрочные пассивы

6. Краткосрочные пассивы
1024436
1586959
44,8
50,5
+562523
+5,7
+54,9
+65,7

заемные средства

кредиторская задолженность

1024436
1586959
44,8
50,5
+562523
+5,7
+54,9
+65,7

прочие пассивы

прочие краткосрочные пассивы

БАЛАНС
2286476
3142519
100
100
+856043

+37,4
100

Таблица №2
2. Анализ состава и размещения активов предприятия.

Активы
На начало периода
На конец периода
Изменения

тыс.руб
%
тыс.руб
%
тыс.руб
%

Нематериальные активы
50028
2,2
50957
1,6
+929
-0,6

Основные средства
478042
20,9
404239
12,9
-73803
-8,0

Незавершенное строительство
—
—
—
—
—
—

Долгосрочные фи-нансовые вложения
—
—
—
—
—
—

Краткосрочные фи-нансовые вложения
—
—
—
—
—
—

Прочие внеоборот-ные активы
—
—
—
—
—
—

Оборотные активы
1758406
76,9
2687323
85,5
+928917
+8,6

Убыток

Баланс
2286476
100
31425198
100
+856043
—

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества предприятия

где А – темп прироста реальных активов, процентов;
С – основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли;
З – запасы и затраты;
Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств;
б – предыдущий базисный период;
0 – отчетный период.

А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72,3%
АНАЛИЗ.
По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на 856043 т.руб., с 2286476 т. руб. до 3142519 т.руб. или на 72,3%.
Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по сравнению с прошлым периодом на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их удельный вес в валюте баланса на 8%.
Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный период (на 929 т. руб.), однако удельный вес НМА в валюте баланса сократился на 0,6%.
Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т.руб, или на 8,6%.

Таблица №3.
3. Анализ состояния и движения имущества предприятия.

№пп
Наименование показателей
На начало периода
На конец периода
Отклонения

тыс.руб.
В %

1
Всего имущества
2286476
3142519
+856043
+37,4

2
Внеоборотные активы
528070
455196
-72874
-13,8

в % к имуществу
23,1
14,5

-8,6

2.1
Нематериальные активы
50028
50957
+929
+52,8

в % к строке 2
9,5
11,2

+1,7

2.2
Основные средства
478042
404239
-73803
-15,6

в % к строке 2
90,5
88,8

-1,7

2.3
Незавершенное строительство

2.4
Долгосрочные финансовые вложения

2.5
Прочие внеоборотные активы

3
Оборотные средства
1758406
2687323
+928917
+52,8

в % к строке 1
76,9
85,5

+8,6

3.1
Материальные оборотные средства
1158662
2249560
+1090898
+94,2

в % к оборотным средствам
65,8
83,7

+17,9

3.2
Средства в расчетах
149793
230617
+80824
+53,9

в % к оборотным средствам
8,5
8,5

—

3.3
Денежные средства
449951
207146
-242805
-54,0

в % к оборотным средствам
25,7
7,8

— 7,3

3.4
Прочие оборотные активы

в % к оборотным средствам

4.
Убыток

в % к имуществу

АНАЛИЗ
В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб. или на 37,4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств (на 928917 т.руб, или на 52,8%). Увеличение оборотных средств произошло в результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т.руб. или 54,2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т.руб, или на 53,9%.На конец года внеоборотные активы составили 14,5% валюты баланса, а оборотные средства — 85,5%, следовательно, предприятие является материалоемким.
Таблица №4
4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

№
Показатели
ННа начало
ННа конец
Измене ния

1
Уставной капитал
1000000
1000000
—

2
Добавочный капитал
86324
86324

3
Резервный капитал

4
Фонды социальной сферы

5
Фонды накопления

6
Целевое финансирование

7
Фонды потребления

8
Нераспределенная прибыль
175716
469236
+293520

Итого источников собственных средств
1262040
1555560
+293520

Исключаются

1
Нематериальные активы
50028
50957
+929

2
Основные средства
478042
404239
-73803

3
Незавершенное строительство

—

4
Долгосрочные финансовые вложения

—

5
Прочие внеоборотные активы

—

6
Убыток

—

Итого исключаются
528070
455196
-72874

Собственные оборотные средства
733970
1100364
+366394

АНАЛИЗ
Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394 т.руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих факторов
1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости
— на начало года — (1000000+86324)-(50028+478042)=558254
— на конец года — (1000000+86324)-(50957+404239)=631128
— изменения за год составит 631128-558254 = +72874.
2) Увеличением суммы прибыли предприятия она увеличилась за период на 293520 т. руб.
Таблица №5.
5. Характеристика источников формирования
имущества предприятия.

№ пп
Наименование показателей
На начало периода
На конец периода
Отклонения

тыс.руб.
%

1
Всего имущества (валюта баланса), в том числе
2286476
3142519
+856043
+37,4

2
Собственные средства пред-приятия
1262040
1555560
+293520
+23,3

В % к имуществу
55,2
49,5

-5,7

2.1
Наличие собственных оборотных средств
733970
1100364
+366394
+49,9

В % к собственным средствам
58,2
70,4

+12,2

3
Заемные средства

В % к имуществу

3.1
Долгосрочные заемные средства руб.

В % к заемным средствам

3.2
Краткосрочные заемные средства

В % к имуществу

4
Кредиторская задолженность
1024436
1586959
+562523
54,9

В % к имуществу
44,8
50,5

+5,7

АНАЛИЗ
Характеристика источников формирования имущества предприятия показала, что имущество возросло на 856043 т.руб. или 37,4%, и составило на конец периода 3142519 т.руб. Собственные средства предприятия увеличились на 293520 т.руб. или на 23,3%; их доля в имуществе составляет 49,5%; собственные оборотные средства увеличились на 366394 т.руб. или на 49,9% по сравнению с предыдущим периодом.
Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия положительно характеризует его работу.
Таблица № 6.
6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

№
Показатели
Н Начало
кКонец
Изменен

1
Источники собственных средств (капитал и резервы)
1262040
1555560
+293520

2
Основные средства и вложения (внеоборотные активы)
528070
455196
-72874

3
Наличие собственных оборотных средств в обороте (1-2)
733970
1100364
+366394

4
Долгосрочные кредиты и заемные средства

5
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (3+4)
733970
1100364
+366394

6
Краткосрочные кредиты и займы

7
Общая величина основных источни-ков формирования запасов и затрат (5+6)
733970
1100364
+366394

8
Общая величина запасов и затрат
1158662
2249560
+1090898

9
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3-8)
— 424692
-1149196
-724504

10
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (5-8)
— 424692
-1149196
-724504

11
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8)
— 424692
-1149196
-724504

12
Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации
0,0,0
0,0,0

АНАЛИЗ
На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил 1149196 т.руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504 т.руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может оказаться на грани банкротства.

Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.

Излишек или недостаток собственных оборотных средств

где Ес=4п-1а-3а
на начало Е = (1262040 — 528070) — 1158662 = — 424692
на конец Е = (1555560 — 455196) — 2249560 = -1149196
в обоих случаях , равен 0.

Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат

где Ет=4п-1а-3а+5п
на начало Е =(1262040 — 528070) — 1158662 = — 424692
на конец Е =(1555560 — 455196) — 2249560 = -1149196
в обоих случаях , равен 0.

Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат

где Е=4п-1а-3а+5п+610
на начало Е = (1262040 — 528070) — 1158662 = — 424692
на конец Е = (1555560 — 455196) — 2249560 = -1149196
в обоих случаях , равен 0.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.
1. Коэффициент автономии (Кавт)
на начало периода Кавт= 1262040 2286476 = 0,6
на конец периода Кавт =1555560 3142519 = 0,5
Кавт.<0,6, что означает, что предприятие не может покрыть обязательства за счет собственных средств.
2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств
на начало периода Кз= =1 — 0,6 = 0,4
на конец периода К.з =1 — 0,5 = 0,5
Следовательно, предприятие живет за счет собственных средств, так как коэффициент меньше 1 вложений в актив.
3.Коэффициент мобильности собственных средств (Кмоб)
на начало периода Кмоб= 733970 1262040=0,6
на конец периода К.моб =1100364 1555560=0,7
Этот коэффициент показывает сколько средств находится в обороте предприятия.
4. Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств
на начало периода К= 528070 1262040=0,42
на конец периода К.=455196 1555560=0,29
Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств показывает рост на 0,13 обеспеченности внеоборотных средств собственными средствами.
Таблица 7.
7. Анализ ликвидности баланса.

Ак тив
На начало периода
На конец периода
Пас сив
На начало периода
На конец периода
Платежный излишек или недостаток
В % к величине итого группы пассива

На начало перио да
На конец периода
На начало периода
На конец перио да

1Наибо-лее лик-видные активы А1
449951
207146
1. Наибо-лее сроч-ные обя-зательст-ва П1
1024436
1586959
-574485
-1379813
-25,1,0
-43,9

2.Быстро-реализу-емые активы А11
145517
226064
2.Кратко-срочные пассивы П11
—
—
145517
226064
0,1
7,2

3. Медлен-но реали-зуемые активы А111
1162938
2254113
3. Долго-срочные и средне-срочные пассивы П111

1162938
2254113
50,8
71,7

4.Трудно-реали-зуемые активы А1V
528070
455196
4. Посто-янные пассивы П1V
1262040
1555560
-733970
-1100364
-32,1
-35,0

Баланс
2286476
3142519
Баланс
2286476
3142519
—
—
—
—

Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги соответствующих групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение А1П1, А11П11, А111П111, АIVПIV.
Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия.
1. опт.>0,2-0,7
на начало периода 449951 1024436 = 0,4
на конец периода 207146 1586959 = 0,1
2. опт. 1
на начало периода [449951+145517] 1024436 = 0,6
на конец периода [207146+226064] 1586959 = 0,3
3. опт. 2
на начало периода [449951+145517+1162938] 1024436 = 1,7
на конец периода [207146+226064+2254113] 1586959 = 1,7
АНАЛИЗ
При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб. до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с 145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.
Таблица 8.
8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.

№ пп
Коэффициенты платежеспособности
Нормы ограничения
На начало периода
На конец периода
Откло-нения

1
Общий показатель ликвидности
1
0,9
0,7
-0,2

2
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2-0,7
0,4
0,1
-0,3

3
Коэффициент ликвидности (критическая)
1
0,6
0,3
-0,3

4
Коэффициент покрытия (текущая ликвидность)
>2
1,7
1,7
—

5
Коэффициент маневренности функционирующего капитала
—
1,6
2,0
+0,4

6
Доля оборотных средств в активах
—
0,8
0,8
—

7
Коэффициент обеспеченности собственными средствами
>0,1
0,4
0,4
—

8
Коэффициент восстановления платежеспособности
>1
—
0,7
—

9
Коэффициент утраты платежеспособности

—
—
—

Расчет коэффициентов

на начало периода [449951+72759+387649] 1024436 = 0,9
на конец периода [207146+113032+751371] 1586959 = 0,7

на начало 1162938 [449951+145517+1162938-1024436]=1,6
на конец 2254113 [207146+226064+2254113 — 1586959]=2,0

на начало периода 1758406 2286476 = 0,8
на конец периода 2687323 3142519 = 0,8

на начало периода 733970 1758406 = 0,4
на конец периода 1100364 2687323 =0,4

К9 = [ 1,5 + (6 12)(1,5 — 1,6)] 2 =0,7

АНАЛИЗ
Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3; коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность предприятие вряд ли способно, , так как К8<1, ниже установленного норматива.
Таблица 9.
9. Анализ финансовых коэффициентов

№ пп
Показатели
Нормы ограничения
На начало периода
На конец периода
Изме-нения

1
Коэффициент автономии
0,6
0,6
0,5
-0,1

2
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилиз. средств

3,3
5,9
2,6

3
Коэффициент соотношения за-емных и собственных средств
1
—
—
—

4
Коэффициент маневренности
0,5
1,4
2,4
+1,0

5
Коэффициент имущества производственного назначения
0,5
0,7
0,8
+0,1

6
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования
0,6-0,8
0,6
0,5
-0,1

7
Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат

1
1
—

8
Коэффициент финансирования
1
—
—
—

Расчет коэффициентов.

на начало периода 1262040 2286476 = 0,6
на конец периода 1555560 3142519 = 0,5

на начало периода 1758406 528070 = 3,3
на конец периода 2687323 455196 = 5,9

на начало периода [1262040 — 528070] 528070 = 1,4
на конец периода [1555560 — 455196] 455196 = 2,4

на начало периода [478042 +1158662] 2286476 = 0,7
на конец периода [404239+2249560] 3142519= 0,8

на начало периода [1262040 — 528070] 1158662 =0,6
на конец периода [ 1555560 — 455196] 2249560 =0,5

на начало периода [1262040- 528070] [1262040 — 528070] =1
на конец периода [1555560- 455196] [ 1555560 — 455196] = 1

АНАЛИЗ
При анализе финансовых коэффициентов выявлено удельный вес собственных средств в общей сумме источников не соответствует нормативным ограничениям коэффициент автономии составил на начало периода 0,6(норма), а на конец периода 0,5 (уменьшение финансирования на 0,1). По коэффициенту соотношения мобильных и иммобилизованных средств увеличение составило 2,6. Увеличился коэффициент имущества производственного назначения на 0,1. Снизился коэффициент маневренности на 0,2; уменьшилась часть оборотных активов, финансируемая за счет собственных источников на 0,1. Остался неизменным коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат, он равен 1 как на начало, так и на конец периода.
Таблица 10.
10. Анализ деловой активности предприятия.

Коэффициенты деловой активности
На начало
На конец
Изменения

Коэффициенты общей оборачиваемости капитала
21,2
17,6
-3,6

Коэффициент оборачиваемости мобиль-ных средств
27,5
20,6
-6,9

Коэффициент оборачиваемости материа-льных оборотных средств
41,8
24,6
-17,2

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
423,4
280,9
-142,5

Коэффициент оборачиваемости дебитор-ской задолженности
323,2
239,8
-83,4

Средний срок оборота дебиторской задолженности
1,1
1,5
+0,4

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
47,3
34,8
-12,5

Средний срок оборота кредиторской задолженности
7,7
10,5
+2,8

Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов
91,7
121,4
+29,7

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
38,4
35,5
-2,9

Расчет коэффициентов

К1= выручка от реализации/ валюта баланса

на начало 48419984 2286476 =21,2
на конец 55293120 3142519 = 17,6

К2= выручка от реализации/ стр.290

на начало 48419984 1758406 = 27,5
на конец 55293120 2687323 = 20,6

К3= выручка от реализации/ стр.210+220

на начало 48419984 1158662 = 41,8
на конец 55293120 2249560 = 24,6

К4= выручка от реализации/ стр.215

на начало 48419984 114354 = 423,4
на конец 55293120 196827= 280,9

К5= выручка от реализации/ стр.240

на начало 48419984 149793= 323,2
на конец 55293120 230617 = 239,8

К6= 365 К5

на начало 365 323,2 = 1,1
на конец 365 239,8 = 1,5

К7= выручка от реализации/ стр.620

на начало 48419984 1024436=47,3
на конец 55293120 1586959=34,8

К8= 365 К7

на начало 365 47,3=7,7
на конец 365 34,8 = 10,5

К9= выручка от реализации/ стр.190

на начало 48419984 528070=91,7
на конец 55293120 455196=121,4

К10= выручка от реализации/ стр.490

на начало 48419984 1262040=38,4
на конец 55293120 1555560=35,5

АНАЛИЗ
При анализе деловой активности предприятия установлено, что его деловая активность снизилась практически по всем позициям, замедлилась оборачиваемость капитала по сравнению с предыдущим периодом деятельности. Коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился на 3,6, скорость оборота материалов и денежных средств — на 17,2, коэффициент оборачиваемости готовой продукции — на 142,5, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — на 83,4. Средний срок оборота дебиторской задолженности увеличился на 0,4; кредиторской задолженности-на 2,8. Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов несколько увеличилась за период (на 2,9). Однако в целом налицо тенденция к снижению оборачиваемости средств у данного предприятия.

Таблица 11.
11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия.

№
Показатели
Прошлый год
Отчетный год
Изменения

1
Выручка
48149984
55293120
+7143136

2
Количество дней анализируемого периода
365
365

3
Однодневная выручка
131917
151488
+19571

4
Средний остаток оборотных средств стр. 290
1758406
2687323
+928917

5
Продолжительность одного оборота, дней 4п/3п
13,3
17,7
+3,1

6
Коэффициент оборачиваемости средств, обороты 1п/4п
27,5
20,6
-6,9

7
Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 4п/1п
0,04
0,05
+0,01

АНАЛИЗ
При анализе оборачиваемости оборотных средств предприятия мы видим увеличение однодневной выручки с 131917 до 151488 руб. Возрос средний остаток оборотных средств на 928917 руб. Продолжительность одного оборота увеличилось на 3,1 и составила 17,7 дня. Коэффициент объема выручки от реализации в расчете на 1 рубль оборотных средств снизился на 6,9 и составил за отчетный период 20,6.
Таблица 12.
12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия.

№
Показатели
Прош лый год
Отчетный год
Измене ния

1
Выручка
48149984
55293120
+7143136

2
Среднегодовая стоимость основ-ных фондов
478042
404239
-73803

3
Фондоотдача основных фондов
100,7
136,8
+36,1

4
Фондоемкость продукции руб.
0,01
0,01
—

АНАЛИЗ
При анализе эффективности использования основных фондов предприятия среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 73803 руб., составив на конец отчетного года 404239 руб. Произошло увеличение фондоотдачи основных фондов на 36,1 руб. Фондоемкость за период не изменилась.

Таблица 13.
13. Факторный анализ фондоотдачи основных
фондов предприятия

№
Показатели
Прош лый год
Отчет ный год
Изменения

Абсолют.
%

1
Выручка
48149984
55293120
+7143136
114,8

2
Среднесписочная числен-ность работников, чел.
580
580
—
—

3
Производительность труда одного среднесписочного работника, (руб/чел.)
83017
95332
+12315
114,8

4
Среднегодовая стоимость основных фондов
478042
404239
-73803
84,6

5
Фондовооруженность труда одного среднесписоч ного работника
99,2
136,8
37,6
137,9

АНАЛИЗ
Производительность труда одного среднесписочного работника возросла на 12,3 т.руб/чел. и составила 95,3 т.руб./чел. Уменьшилась среднегодовая стоимость основных фондов на 73,8 т.руб. -15,4%, а фондовооруженность труда одного среднесписочного работника возросла на 37,6 т. руб. или на 37,9%.
Таблица 14.
14. Анализ рентабельности капитала предприятия.

№
Показатели
Прош. год
Отчет. год
Изменения

1
Балансовая прибыль (тыс.руб.)
3836
2679
-1157

2
Прибыль от реализации
3836
2679
-1157

3
Выручка (тыс.руб.)
48419
55293
+6874

4
Балансовая прибыль в % к выручке
7,9
4,8
-3,1

5
Средний остаток оборотных средств
1758
2687
+929

6
Среднегодовая стоимость осн. фондов
478
404
-74

7
Среднегодовая стоимость НМА
50
50,9
+0,9

8
Собственные оборотные средства
734
1100
+366

9
Общая сумма капитала
1262
1555
+293

10
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты
27,5
20,6
-6,9

11
Фондоотдача нематериальных активов
968,3
1086,3
+118,0

12
Уровень рентабельности собственного капитала, %
303,9
172,3
-131,6

13
Рентабельность нематериальных активных фондов, %
7672,0
5263,2,0
-2408,8

14
Рентабельность основных фондов, %
802,5
663,1
-139,4

15
Рентабельность собственных оборотных средств, %
218,2
243,5
+25,3

АНАЛИЗ
Рассмотрев данные, полученные в ходе расчета уровня рентабельности, можно сделать вывод, что по сравнению с предыдущим периодом деятельности рентабельность снизилась по большинству показателей. Это объясняется, первую очередь, уменьшением абсолютной суммы прибыли предприятия за анализируемый период, а также тем фактом, что за отчетный период произошло увеличение балансовой стоимости статей актива баланса и валюты баланса в целом.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики мы наблюдаем увеличение актива и пассива бухгалтерского баланса на 856043 руб., что показано в таблице №1 “Сравнительно-аналитический баланс-нетто”. Состав и размещение активов, их влияние на изменение имущества предприятия проанализированы в таблице №3 “Анализ состояния и движения имущества предприятия”. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств показал увеличение капитала предприятия за анализируемый период. Предприятие АО “Судоремонтный завод” в рассматриваемом периоде не пользовалось заемными средствами, следовательно, источником роста капитала для него являются собственные средства.
Недостатком в работе предприятия является низкий уровень его платежеспособности, что может привести к длительной финансовой неустойчивости и даже к банкротству. Анализ ликвидности подтверждает это. Из таблицы №8 “Коэффициенты, характеризующие платежеспособность” усматривается, что коэффициент платежеспособности равен 0,7, что не соответствует норме (>1).
Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности.
Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный период практически по всем позициям.
При анализе эффективности использования основных фондов наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 36,1.
Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что предприятие достаточно эффективно использует свою прибыль, но по сравнению с предыдущим периодом деятельности наблюдается снижение уровня рентабельности (негативно повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли и рост валюты баланса предприятия).
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2.
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Бухгалтерский учет/Ред. Кондакова Н.П.-М Гросбух. 2000.
Бухгалтерский учет на речном транспорте. – М Транспорт. 1987.
Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М Статистика. 1996.
Крутик А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия.-СПб Бизнес-пресса. 1999.
Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта .-М Транспорт. 1976.
Цветков Э.С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного транспорта –М.Транспорт .1977.
Янковская Т.В.План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М Герда. 1999

BestReferat

BestReferat

Бухгалтерский анализ