Аудиторская проверка

Аудиторская проверка Аудиторская проверка Курган 2003 КГУ Кучин А.А. План и программа аудиторской проверки Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного: общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта. Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен учитывать направления аудита данного! участка, рассмотренные выше. Содержание общего плана и программы аудита приведены соответственно в табл.1 2 Таблица 1. Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями Проверяемая организация ОАО «Альфа» Период аудита 01.09.2003-31.09.2003 Количество человеко-часов 25 Руководитель аудиторской группы Степанова М.И. Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И. Планируемый аудиторский риск 5% Планируемый уровень существенности 40000 № Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель 1 Аудит учредительных документов Степанова М.И. 2 Аудит формирования устав­ного капитала Иванов С.Г. 3 Аудит расчетов с учредителями Степанова М.И. 4 Аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей Иванов С.Г Руководитель аудиторской организации ______ ____________ Подпись Расшифровка Руководитель аудиторской группы _______ ___________ Подпись Расшифровка Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов: В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах эконо­мических субъектов, как совокупность вкладов (долей, паевых -юсов учредителей-участников, акций по номинальной стоимости — для акционерных обществ) в денежной, натуральной, материальной формах или в виде ценных бумаг. Таблица 2. Программа аудита учредительных документов и расчетов с учреждениями Проверяемая организация ОАО «Альфа» Период аудита 01.09.2003-31.09.2003 Количество человеко-часов 25 Руководитель аудиторской группы Степанова М.И. Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И. Планируемый аудиторский риск 5% Планируемый уровень существенности 40000 1 2 3 4 5 № п/п Перечень аудиторских процедур Период прове­дения Испол­нитель Рабочие документы аудитора 11.1 1.21.3 1.4 Аудит учредитель­ных документов Проверка учреди­тельных документов Проверка наличия разрешительных документов на пра­во заниматься оп­ределенными вида­ми деятельности Прослеживание от­ражения величины уставного капитала, долей, распределен­ных согласно учре­дительным доку­ментам Сопоставление уч­редительных доку­ментов, решений акционеров, собст­венников, руковод­ства экономиче­ского субъекта с данными бухгалтер­ского учета по отра­жению видов дея­тельности ЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельно Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Иванов С.Г. Копии -учре­дительных документов Копии раз­решений, лицензии и т.п Копии учре­дительных документов, регистров бухгалтер­ского учета, баланса Копии учре­дительных документов, копии реше­ний, регист­ры бухгал­терского учета 1.51.622.12.2 2.3 2.4 2.52.6 2.73 3.13.2 3.3 Проверка докумен­тов, подтверждаю­щих права собст­венности учредите­лей на имущество и право, вносимое в качестве вклада в уставный капитал Проверка регистра­ции изменений уч­редительных доку­ментов Аудит формирова­ния уставного ка­питала Проверка правиль­ности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал Проверка наполне­ния уставного ка­питала по учреди­телям и по срокам Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, величины собственных акций, выкупленных у ак­ционеров Проверка правиль­ности оценки вно­симых в уставный капитал материаль­ных ценностей,'от­четов недвижимо­сти, прав и т.д. в качестве вкладов Проверка бухгалтер­ского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материаль­ных ценностей, объ­ектов независимо­сти, прав и т.д.Проверка бухгал­терского оформле­ния при увеличе­нии уставного ка­питалаПроверка бухгал­терского оформле­ния при уменьше­нии уставного ка­питала Аудит расчетов с учредителями Проверка отраже­ния расчетов с уч­редителями по сче­ту «Задолженность участников (учреди­телей) по вкладам в уставный капитал» Проверка отражения расчетов с учредите­лями по счету «Задол­женность участником (учредителем) по вы­плате доходов» Проверка полноты и правильности расче­та доходов, получен­ных учредителями ЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельноЕженедельно Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И.Иванов С.Г.Степанова М.И. Договоры купли-про­дажи, патен­ты, автор­ские свиде­тельства, платежные документы, нотариаль­ные доку­ментыКопии о регистрации и перереги­страции уч­редительных документов Приказы, акты прием­ки, регистры бухгалтерско­го учетаКопии учре­дительных документов, хозяйствен­ных операцийРегистры бухгалтерс­кого учета, баланс Методики оценки, про­токолы соб­раний учре­дителейПриказы, ак­ты, регистры • бухгалтерско­го учета, ра­бочий план счетов .Приказы, ак­ты, регистры бухгалтерско­го учета, ба­ланс, прото­колы, отчет об изменении капитала Приказы, ак­ты, протоко­лы, регистры бухгалтерско­го учета, ба­ланс, отчет об изменени­ях уставного капитала Справки, ре­гистры бух­галтерского учета, балансСправки, расчеты, регистры бухгалтер­ского учета, документы Расчеты, справки, ре­гистры бух­галтерского учета, сметы 3.4 Проверка организа- Еженедельно Иванов С.Г. Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров ции учета и выпла- ты дивидендов 3.5 Проверка фактиче- Еженедельно Степанова М.И. Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс ского поступления в качестве вкладов учредителей в ус- тавный капитал оборотных и вне- оборотных активов 3.6 Проверка фактиче- Еженедельно Иванов С.Г. Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс ского выбытия обо- ротных и внеобо- ротных активов в ре- зультате расчетов с учредителями 3.7 Проверка расчетов Еженедельно Иванов С.Г. Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс, расчеты, справки, данные о движении денежных средств при выбытии из со- става учредителей 4 Аудит начисления, По налговым декларациям Степанова М.И. НКРФ удержания и первт числения налогов и иных обязательных платежей 4.1 Проверка правиль- По налговым декларациям Степанова М.И. НКРФ ности расчетов по НДС 4.2 Проверка правиль- Еженедельно Иванов С.Г. Отчеты о прибылях и убытках справки, расчеты ности расчетов по налогу на прибыль' 4.3 Проверка правиль Еженедельно Степанова М.И. НКРФ,справки, расчеты, сведения ности расчетов по подоходному налогу с физических лиц 4.4 Проверка правиль- Еженедельно Иванов С.Г. Законодательство о внебюджетных социальных фондах, справки, расчеты, сведения ности расчетов по иным обязательным платежам Руководитель аудиторской организации _______ ___________ Подпись Расшифровка Руководитель аудиторской группы ________ ___________ Подпись Расшифровка При учреждении акционерного общества все его акции должны быть размещены среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также привилегированными. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала. Все акции общества именные. 2.Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного Федераль­ным законом на дату регистрации общества, а закрытого — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда. 3.Уставный капитал и фактическая задолженность учреди­телей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно. 4. Акции общества при его.учреждении должны быть полно­стью оплачены в течение срока, определенного уставом общест­ва, при этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации. 5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приоб­ретения (размещения). 6 Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного обще­ства может осуществляться деньгами, ценными бумагами, дру­гими вещами или имущественными правами либо иными пра­вами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций об­щества при его учреждении определяется договором о создании общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг — решением о их размещении. Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере, если иное не установлено до­говором о создании общества при его учреждении или решени­ем о размещении дополнительных акций. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между уч­редителями. 7.При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества неденежными средствами денежная оценка имущест­ва, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг, произво­дится советом директоров. Если номинальная стоимость приоб­ретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества составляет более двухсот установленных Федеральным законом минимальных размеров оплаты труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком (аудитором) имущества, вно­симого в оплату акций и иных ценных бумаг общества. 8 Акции, поступившие в распоряжение общества, не пре­доставляют права голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества погашением указанных акций. 9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельно­сти экономическрф субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями. Расчет уровня существенности. Базовый показатель Значение базового показателя, р. Доля от базового показателя, % Значение для нахождения существенности, р. 1.Балансовая прибыль 294410 5 14720 2.Валовыйобъем реализации без НДС 2115640 2 42310 3.Валюта баланса 1904790 2 38100 4.Собственный капитал 871750 10 87180 5.Общие затраты 1893820 2 37800 Расчет: (14720+42310+38100+87180+37880)/5 = 44040 (44040-14720)/44040=67% (-44040+87180)/44040=98% (42310+38100+37880)/3=39430 (округляем до 40000) (40000-39430)/40000=1,4